Цель ревизии операций с безналичными денежными средствами заключается в определении правомерности, в том числе целевого характера, эффективности и экономичности использования денежных средств на банковских, лицевых, валютных и других счетах учреждений.

Приведем перечень основных законодательных и нормативных актов, используемых в учете безналичных денежных средств и являющихся источниками информации при ревизии:

• Бюджетный кодекс РФ;
• Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
• Федеральный закон от 21 июля 2005 г. № 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд»;
• Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»;
• приказ Министерства финансов Российской Федерации от 1 июля 2013 г. № 65н «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации»;
• План счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкция по его применению. Приказ Министерства финансов РФ от 16 декабря 2010 г. № 174н;
• приказ Министерства финансов Российской Федерации от 30 марта 2015 г. № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и методических указаний по их применению»;
• приказ Минфина России от 28 декабря 2010 г. № 191 н «Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации»;
• приказ Минфина России от 14 августа 1995 г. № 88 «О порядке формирования, ведения учета и составления отчетности об использовании средств Государственного фонда борьбы с преступностью»;
• Порядок осуществления федеральными бюджетными учреждениями операций со средствами, полученными от приносящей

• Министерство финансов РФ, Федеральное казначейство. Приказ от 29 декабря 2012 г. № 24н «О порядке открытия и ведения лицевых счетов территориальными органами Федерального казначейства»;
• приказ Федерального казначейства от 10 октября 2008 г. № 8н «О порядке кассового обслуживания исполнения федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов и порядке осуществления органами Федерального казначейства отдельных функций финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований по исполнению соответствующих бюджетов»;
• Центральный банк Российской Федерации, 19 июня 2012 г. № 383-П «Положение о правилах осуществления перевода денежных средств»;
• письмо Федерального казначейства от 24 октября 2006 г. № 42-2.4-06/136 «Об отражении в бюджетном учете и отчетности операций по перечислению средств на покупку иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации с лицевых счетов получателей средств федерального бюджета».

К документам, используемым при ревизии безналичных денежных средств учреждения, относятся:

• выписка о движении денежных средств по соответствующим счетам с приложенными к ним документами (книжками денежных и расчетных чеков, копиями платежных поручений, требованиями, инкассовыми поручениями и др., заявлениями на выставление аккредитивов и проч.);
• объявление на взнос наличными;
• журнал операций с безналичными денежными средствами;
• баланс исполнения бюджета главного распорядителя (распорядителя) и получателя бюджетных средств.

При ревизии по данному направлению сначала необходимо установить, какие счета открыты учреждению, и провести проверку по всем лицевым счетам.

Ревизия начинается с изучения суммы входящего остатка на 1-е число месяца, 1-е число ревизуемого периода. Нужно убедиться также в полноте и подлинности выписки из счетов в банке, принятой к бюджетному бухгалтерскому учету бухгалтерией.

Полнота выписок банка по всем видам счетов определяется по построчной нумерации выписок и переносу остатков. Если конечный остаток денежных средств в предыдущей выписке соответствует начальному остатку в последующей, то это свидетельствует о наличии всех выписок по данному счету. Если окажется, что части выписок в делах учреждения нет, следует получить в банке (казначействе) заверенные копии.

Достоверность выписок определяется как по внешним признакам (наличие необходимых реквизитов, подписей, штампов банка и т.д.), так и путем встречной проверки в банке. На всех выписках должен быть штамп банка.

Исправления в выписках заверяются подписью главного бухгалтера и гербовой печатью банка. Встречной проверке обязательно подвергаются выписки, имеющие подчистки и исправления, не подтвержденные банком.

За ревизией выписок следует ревизия достоверности всех проведенных через банк (казначейство) операций из счетов в банке, т.е. их соответствия подлинным документам. Известны случаи, когда документы подделывались или прилагались к выпискам неполностью, что давало возможность, применяя ложную корреспонденцию счетов, скрывать в учете серьезные нарушения.

При возникновении сомнений в подлинности документов (отсутствие банковского штампа, исправление перечисленных сумм, наименования получателя денег и даты совершения операций) требуется встречная проверка платежных документов в банке и у контрагента. Одновременно с проверкой достоверности операций и подлинности банковских документов рассматривается правильность корреспонденции счетов в учетных регистрах.

Обязанность ревизора заключается в установлении также правильности и обоснованности перечисления денежных средств за товарно-материальные ценности. Необходимо изучить порядок регистрации платежных поручений, чтобы выяснить, нет ли подписанных незаполненных чеков и др.

При ревизии безналичных расчетов необходимо определить, действительно ли причитались организациям и лицам переведенные суммы, чем вызваны такие расчеты. Для этого сверяются суммы, указанные в платежных документах, с данными выписки банка и бухгалтерскими проводками по счету 302.00 «Расчеты по принятым обязательствам».

Убедившись в правильности таких записей, по приходным документам проверяют полноту и правильность оприходования нефинансовых активов. В случае сомнения в подлинности документов или достоверности операции следует провести встречную проверку у поставщиков продукции. Выявленные при встречных проверках расхождения оформляются актами (справками).

Ревизуя расходные банковские документы, необходимо сгруппировать в отдельной ведомости данные обо всех оплаченных штрафах, неустойках и других платежах, связанных с нарушением договорных условий, что позволит впоследствии установить полноту их отражения на соответствующих счетах и принятые учреждением меры по взысканию с виновных лиц сумм причиненного ущерба.

При ревизии банковских операций нужно обратить особое внимание на расходы по статьям сметы, по которым допущен перерасход.

При ревизии операций по аккредитивам следует сверить остатки (сальдо) сумм и обороты по выпискам банка с аналогичными данными в регистрах бюджетного бухгалтерского учета. Одновременно выясняется, предусмотрена ли эта форма расчетов договором.

Затем проверяется своевременность расходования и возврата неиспользованных аккредитивов, а также оприходование материальных ценностей, поступивших от поставщиков, счета которых были оплачены с аккредитивов.

При ревизии операций с денежными средствами в иностранной валюте (бухгалтерские записи представлены в табл. 4.3) следует обратить внимание на источники поступления валюты (выручка, безвозмездная помощь на проведение каких-либо мероприятий и др.) и основания для расходования валютных средств, а также на формирование и учет курсовых разниц.

Учет операций движения денежных средств в иностранной валюте ведется в валюте РФ (рублях) по курсу Банка России на дату совершения операций в иностранной валюте. Денежные средства в иностранной валюте переоцениваются на дату совершения операций в иностранной валюте и на отчетную дату.

Таблица 4.3. Бюджетный бухгалтерских учет операций с иностранной валютой

Окончание табл. 4.3

	Корреспондирующие счета
2. Принята к бюджетному бухгалтерскому учету сумма положительной курсовой разницы по поступившим на счет главного распорядителя, распорядителя и получателя денежным средствам в иностранной валюте
3. Принята к бюджетному бухгалтерскому учету сумма отрицательной курсовой разницы по поступившим на счет главного распорядителя, распорядителя и получателя денежным средствам в иностранной валюте
4. Погашена дебиторская задолженность по суммам бюджетных кредитов, выданным другим бюджетам бюджетной системы РФ в иностранной валюте, с учетом начисленных по ним процентов, штрафов, пеней
5. Приняты к бюджетному бухгалтерскому учету суммы процентов, начисленных на остатки денежных средств на банковских счетах в иностранной валюте и зачисленных на валютный счет. Предварительно составляется бухгалтерская проводка на сумму начисления данных процентов на основании договора банковского счета: Д-т сч. 120502560 «Увеличение дебиторской задолженности по доходам от собственности» К-т сч. 140101120 «Доходы от собственности»
6. Перечислены денежные средства с валютного счета в доход бюджета
7. Учреждением сформирована дебиторская задолженность в сумме авансов, выданных (предварительной оплаты) за материальные ценности, оказанные услуги, выполненные работы
8. Погашена денежными средствами в иностран-
ной валюте кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам за оказанные услуги, выполненные работы
9. Перечислено со счета вознаграждение банку за проведение операций с иностранной валютой

Необходимо проверить отдельное ведение учета по валютным средствам. Поступление и расходование наличных денежных средств

в иностранной валюте учитывается на отдельных листах кассовой книги по видам иностранной валюты.

Операции движения денежных средств на счете отражаются в журнале операций с безналичными денежными средствами на основании документов, приложенных к выпискам банка с валютных счетов.

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

1 Теоретические основы бухгалтерского учета денежных средств

1.1 Правила осуществления наличных денежных расчетов

Деньги - это особый товар, служащий всеобщим эквивалентом. А. Смит называл деньги «колесом обращения». Производство товаров и услуг, их реализация и потребление происходят только на основе использования денег. Развитие науки, здравоохранения, воспитание и образование подрастающего поколения - все это и многое другое требует громадных денежных расходов. Накопление богатства, оказание помощи, создание резервов на будущее - все основывается на деньгах. С позиций сегодняшнего состояния общества можно уверенно сказать, что деньги являются одним из важнейших изобретений человечества, сопоставимым по своему значению и последствиям с письменностью. Деньги служат средством выработки и передачи специфической информации, необходимой для нормального существования и развития экономики, и, прежде всего, именно рыночной системы хозяйства.

В странах с рыночной экономикой денежный оборот складывается из наличных и безналичных денег. Под наличными деньгами понимаются монеты, банковские билеты (банкноты) и казначейские билеты.

Под безналичными деньгами понимаются средства на счетах в банках, различные депозиты (вклады) в банках, депозитные сертификаты и государственные ценные бумаги. Эти вклады называются также банковскими деньгами.

Хранение денег на текущих счетах получило в странах с рыночной экономикой наибольшее распространение. Функционирование этих счетов обеспечивается через чековое обращение.

Безналичные деньги в отличие от наличных, по существу, не являются платежными средствами, но в любую минуту они могут превратиться в наличные, гарантированные кредитными институтами. Практически же безналичные деньги выступают наравне с наличными и даже имеют некоторые преимущества перед последними. Действительно, наличные деньги связаны с бумагой или металлом. Они имеют реальные высокие издержки хранения и транспортировки, а также могут быть потеряны или подделаны.

В настоящее время наличное денежное обращение в Российской Федерации регулируется Положением «О правилах наличного денежного обращения на территории РФ», утвержденным Советом Директоров Банка России от 05.01.1998 г. №14-П (в редакции изменений и дополнений, далее по тексту), а также Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета Директоров Центрального банка Российской Федерации от 22.09.1993 г. №40 (в редакции изменений и дополнений).

При осуществлении денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг организации в силу требований Федерального закона от 22.05.2003 г. №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт (далее - Закон о ККТ) обязаны применять контрольно-кассовую технику. В отдельных случаях контрольно-кассовые аппараты разрешается не применять, или же заменять их использованием бланков строгой отчетности.

Как указано в пункте 2.1. Положения о наличном обращении все организации, предприятия и учреждения независимо от организационно-правовой формы обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков на соответствующих счетах на договорных условиях.

Наличные же денежные средства, поступающие в кассы организаций, подлежат сдаче в учреждения банков для последующего зачисления на счета этих организаций.

Организации вправе расходовать поступающую в их кассу денежную выручку только на предусмотренные действующим законодательством цели только по согласованию с обслуживающими их учреждениями банков.

Не имеют они также права накапливать в своих кассах наличные деньги для осуществления предстоящих расходов (в том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии) до установленного срока их выплаты. Все сверхлимитные остатки наличных денежных средств должны быть сданы на счета организаций, открытые в учреждениях банков.

В соответствии с пунктом 2.2. Положения о наличном обращении денежная наличность сдается организациями непосредственно в кассы учреждений банков или через объединенные кассы при организациях, а также предприятиям Минсвязи России для перевода на соответствующие счета в учреждения банков.

Наличные деньги могут сдаваться организациями на договорных условиях через инкассаторские службы учреждений банков или специализированные инкассаторские службы, имеющие лицензию Банка России на осуществление соответствующих операций по инкассации денежных средств и других ценностей.

Порядок и сроки сдачи наличных денег устанавливаются обслуживающими учреждениями банков каждому предприятию по согласованию с их руководителями исходя из оборачиваемости денег и своевременного поступления их в кассы в дни работы учреждений банков.

Согласно действующему законодательству организации вправе иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками по согласованию с руководителем организации.

Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно по всем организациям независимо от организационно - правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим денежные расчеты.

Суть лимитирования хранения денежных средств состоит в том, что остаток денег в кассе на конец дня не должен превышать установленного лимита остатка.

Неиспользованные в трехдневный срок наличные денежные средства, полученные в банке на оплату труда, а также вся денежная наличность, превышающая установленный лимит хранения наличных денег, подлежит сдаче в обслуживающие учреждения банков.

В отдельных случаях организации имеют право хранить в своих кассах и сверхлимитные денежные средства. В таких случаях им необходимо соблюдать следующие условия:

- данные сверхлимитные средства должны предназначаться для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий;

- срок наличия сверхлимитных средств в кассе не должен превышать трех рабочих дней, включая день получения денег в банке (для организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к нему местностях - до пяти рабочих дней);

- указанные сверхлимитные остатки должны быть получены в обслуживающем организацию банковском учреждении, а не накоплены за счет выручки, поступающей в кассу.

Таким образом, для правильного определения потребности предприятия в наличных денежных средствах с учетом установленного ему лимита, сумма подлежащая снятию с расчетного счета, определяется по формуле:

П=ОР+Л-ОП-О, (1)

где, П - потребность,

ОР - ожидаемый расход,

Л - лимит хранения денежных средств;

ОП - ожидаемый приход наличных денежных средств в кассу предприятия за счет выручки от реализации и других операций;

О - остаток наличных денежных средств в кассе на дату определения потребности.

По истечении указанных сроков не использованные по назначению суммы денежных средств должны быть сданы в учреждения банков, и в последующем указанные средства выдаются организациям в установленной очередности.

Согласно указаниям Центрального банка Российской Федерации «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке» в Российской Федерации установлен предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке в сумме 100 тысяч рублей.

К кассовым относятся операции, связанные с получением и расходованием наличных денег непосредственно из кассы предприятия.

В соответствии с требованиями Порядка ведения кассовых операцийдля осуществления расчетов наличными денежными средствами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно - кассовых машин.

Для ведения кассовых операций в штате организации предусматривается должность кассира, который несет материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей. После издания приказа о назначении кассира руководитель предприятия обязан ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций и заключить с ним договор о полной материальной ответственности.

Кассир не может передоверить кому бы то ни было выполнение своих обязанностей. При необходимости временной замены, обязанности кассира возлагаются на другого работника, с которым в свою очередь заключают договор о полной материальной ответственности. В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь) находящиеся у него под отчетом ценности передают другому кассиру в присутствии инвентаризационной комиссии с обязательным составлением акта инвентаризации наличных денежных средств.

В субъектах малого предпринимательства с незначительными оборотами наличных денежных средств разрешено вести кассовые операции непосредственно лицу, осуществляющему ведение учета на предприятии - бухгалтеру, главному бухгалтеру.

Предприятие обязано создать условия, необходимые для обеспечения сохранности денежных средств в кассе, при доставке их из учреждения банка и при сдаче в банк. Министерством внутренних дел Российской Федерации утверждены Рекомендации по обеспечению сохранности денежных средств при их хранении и транспортировке и Единые требования по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс предприятий, которые подлежат исполнению и соблюдению на предприятиях всех организационно - правовых форм и видов деятельности. Согласно вышеназванным документам для кассы должно быть выделено особое помещение и сейфы, которые по окончании работы кассир закрывает ключом и опечатывает сургучной печатью. Ключи от сейфов и печать хранятся у кассира, а дубликаты ключей в опечатанных кассиром пакетах - у руководителя предприятия. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой руководителем, результаты которой фиксируются в акте. При утрате ключей руководитель информирует о происшествии органы внутренних дел. Не разрешается хранить в кассе наличные деньги и другие ценности, не принадлежащие предприятию, и входить в помещение лицам, не имеющим отношения к ее работе.

Строгое регулирование правил ведения кассовых операций направлено на обеспечение сохранности денежных средств, предотвращения их необоснованного расходования или избыточного оседания в кассах предприятия, способствует ускорению денежного оборота в народном хозяйстве, сдерживанию инфляции упорядочению платежей. Для этого предусматривается специальное оборудование помещений кассы, полная материальная ответственность кассира, лимитирование остатков наличных денег в кассе и их расходования, ограничение срока хранения в кассе денег на выплату заработной платы работникам предприятия, пособий, стипендий и пенсий тремя днями от времени их получения из банка, а также размера и продолжительности использования авансов на хозяйственные и командировочные расходы.

1.2 Характеристика безналичных расчетов

Безналичные расчеты осуществляются посредством безналичных перечислений по лицевым, текущим счетам клиентов в банках, посредством системы корреспондентских счетов между различными банками, клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты, а также с помощью векселей и чеков, заменяющих наличные деньги.

В основном для безналичных расчетов используются банковские, кредитные и расчетные операции. Их применение позволяет существенно снизить расходы на денежное обращение, сокращает потребность в наличных денежных средствах, обеспечивает их более надежную сохранность.

Безналичные расчеты - это денежные расчеты, осуществляемые путем записей по счетам в банках, в результате которых происходит списание денег со счета плательщика и зачисление их на счет получателя.

Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации или Банк России по счетам, открытым на основании договора банковского счета или договора корреспондентского счета (субсчета), если иное не установлено законодательством и не обусловлено используемой формой расчетов.

Банки открывают организациям лицевые, текущие, валютные и другие счета.

Лицевой счет является основным счетом предприятия, на котором производится большинство денежных операций без ограничения их перечня. Лицевой счет - это счет, открытый в банке и предназначенный для хранения рублевых средств организации и проведения безналичных расчетов с другими юридическими и физическими лицами. Законодательно количество лицевых счетов не ограничено. Лицевые счета могут быть открыты любому юридическому лицу независимо от формы собственности.

Текущий счет предназначен для обособления каких-либо операций, носящих отличный от стандартных характер. К текущим счетам относятся: валютные, транзитные, ссудные, бюджетные, депозитные счета, счета, открываемые структурными подразделениями по просьбе головной организации для осуществления четко ограниченного количества операций (счета операций со средствами целевого назначения) и т.д.

На лицевой счет предприятия зачисляются выручка за реализованную продукцию (работы, услуги) от покупателей, заказчиков и другие поступления. Наличные деньги для зачисления на лицевой счет (выручка от реализации продукции, работ, услуг, не выданная заработная плата и др.) банк принимает от представителя владельца счета.

Банк выполняет поручения предприятия о перечислении или выдаче соответствующих материальных ценностей, обязательств по оплате труда, на командировочные, хозяйственные расходы, приобретение горюче-смазочных материалов, другие цели в пределах остатка средств на счете и при отсутствии претензий, подлежащих удовлетворению в первую очередь.

Все платежи, за исключением выплат денежных средств на неотложные нужды, платежей в бюджеты всех уровней, а также в Пенсионный фонд РФ, с лицевых счетов производятся в порядке календарной очередности платежей, поступления в банк расчетных документов (наступления сроков платежей). Выплаты денежных средств на неотложные нужды, платежи в бюджеты всех уровней и Пенсионный фонд вносятся в первоочередном порядке.

Право первой подписи на всех банковских документах принадлежит руководителю предприятия, а второй - главному бухгалтеру. При смене руководителя или главного бухгалтера предприятия в учреждение банка представляют документы, подтверждающие эти изменения.

При открытии лицевого счета с организацией заключается договор банковского счета, в котором отражается перечень банковских услуг по расчетному и кассовому обслуживанию, условия размещения средств на счете организации, права и обязанности сторон, и др. В договоре банковского счета указывается номер открытого лицевого счета, а также приводятся платежные реквизиты банка для осуществления безналичных расчетов. В настоящее время номера лицевых счетов организаций и корреспондентских счетов состоят из 20 цифр.

Предприятия обязаны информировать свою налоговую инспекцию обо всех открытых счетах. Согласно НК РФ предприятие обязано в течение 5 дней после открытия банковского счета сообщать об этом в налоговую инспекцию. Это требование является обязательным как для вновь зарегистрированных организаций, так и действующих организаций. При невыполнении данного требования предприятие может быть оштрафовано на 5000 руб. (ст. 118 НК РФ). Кроме того, за это же нарушение на руководителя предприятия может быть наложен административный штраф от 10 до 20 минимальных размеров оплаты труда (ст. 15.4 КоАП РФ).

Порядок совершения и оформления операций по расчетному счету регулируется ЦБ РФ.

При недостаточности или отсутствии средств на лицевом счете предприятия, предъявленные к оплате платежные документы банк помещает в картотеку 2. Документы, помещенные в картотеку, банк оплачивает по мере поступления средств на лицевой счет предприятия в календарной очередности, кроме обязательств, которые оплачивают в первоочередном порядке. К ним относятся все виды налоговых платежей в бюджет. Налоговые платежи во внебюджетные фонды, платежи в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, уплата денежных сборов по решению суда и арбитража и ряда других.

Организации при осуществлении безналичных расчетов должны руководствоваться положением ЦБ России от 03.10.2002 г. №2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации».

Формы безналичных расчетов в валюте РФ организация выбирает самостоятельно и предусматривает в договорах, заключаемых ими со своими контрагентами (поставщиками, покупателями и др.).

Организации производят расчеты платежными поручениями при осуществлении следующих финансово-хозяйственных (расчетных) операций:

Перечислении авансовых платежей и предоплаты поставщикам и подрядчикам, либо платежей по выполнению этапов работ;

Перечислении плановых платежей поставщикам;

Перечисление покупателей (заказчиков) в окончательный расчет с поставщиками (подрядчиками);

Погашению займов по наступлению установленного срока;

Перечисление не зачтенной суммы в случае расчетов зачетом взаимных требований;

Перечисление сумм оплаты труда работников на счета соответствующих физических лиц в кредитных учреждениях;

Перечисление налогов и платежей в бюджет, во внебюджетные фонды, социальные фонды;

Другие операции.

Форма платежного поручения едина для всех видов перечислений. При заполнении платежного поручения указывается назначение и сумма платежа, которые должны соответствовать документам, во исполнение которых производится платеж.

Форма расчетов платежными поручениями используется в нашей стране очень давно. Она одна из самых простых и дешевых для банка форм безналичных расчетов.

Расчеты платежными поручениями - это форма расчетов, при которой плательщик предоставляет в обслуживающее его учреждение банка расчетный документ, содержащий поручение о перечислении определенной суммы со своего счета на счет получателя в срок, предусмотренный законодательством или установленный в соответствии с ним в банке.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Документооборот при расчетах платежными поручениями

1 - плательщик дает в свое учреждение банка платежные поручения, а банк их принимает;

2 - банк списывает деньги со счета плательщика и передает их вместе с поручениями в банк получателя для зачисления на его лицевой счет;

3 - банк получателя зачисляет поступившие на его корреспондентский счет деньги, на счет покупателя;

4 - плательщик получает в виде выписки со своего счета подтверждение о списании денежных средств с его счета и перечислении получателю;

5 - банк сообщает покупателю в виде выписки из лицевого счета подтверждение о зачислении на его счет денежных средств.

Поручения действительны в течение десяти дней со дня выписки (день выписки в расчет не принимается).

Платежное поручение принимается банком от плательщика к исполнению только при наличии средств на лицевом счете, если иное не оговорено между банком и владельцем счета.

В платежном поручении предусмотрено указание следующих реквизитов: по плательщику и получателю средств - идентификационного номера налогоплательщика (ИНН), наименования и номера счета в кредитной организации (филиале) или подразделении расчетной сети Банка России, по кредитным организациям - их наименования и места нахождения, банковского идентификационного кода (БИК) и номера счета для проведения расчетных операций.

ИНН присваивается органами Инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации при постановке налогоплательщиков на учет в налоговом органе и указывается в платежном поручении во всех случаях, когда он присвоен плательщику (получателю) денежных средств.

БИК указывается для подразделений расчетной сети Банка России, кредитных организаций и тех филиалов кредитных организаций, которым он присвоен, в соответствии со «Справочником БИК РФ».

Номера счетов плательщика и получателя денежных средств, а также номера счетов банков плательщика и получателя, по которым проводятся расчетные операции, проставляются в соответствующих полях платежного поручения.

В случае если плательщиком или получателем является кредитная организация, в полях «Плательщик» или «Получатель» указывается наименование кредитной организации, в полях «Банк плательщика» или «Банк получателя» соответственно наименование кредитной организации указывается повторно.

По договоренности сторон платежи поручениями могут быть срочными, досрочными, отсроченными. Срочные применяются при авансовых платежах, платежах после отгрузки товаров, частичных платежах по крупным сделкам. Досрочный и отсроченный платежи предусматриваются без ущерба для финансирования положения сторон.

Аккредитивная форма расчетов применяется в двух случаях, когда установлена договором и когда поставщик переводит покупателя на эту форму расчетов в соответствии с положениями о поставках продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления. Особенность аккредитивной формы расчетов состоит в том, что оплату платежных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Документооборот при расчетах аккредитивами

Не принимаются к оплате реестры счетов без указания в них даты отгрузки, номеров товарно-транспортных документов, почтовых квитанций при отправке товара, номеров или дат приемно-сдаточных документов и видов транспорта, которым отправлен груз при приеме товара представителем покупателя на месте у поставщика. Реестр счетов представляется поставщиком банку в трех экземплярах, из которых первый экземпляр используется в качестве мемориального ордера, третий выдается поставщику в качестве расписки в приеме реестра счетов, а второй - с приложением товарно-транспортных документов и отметкой банка отсылается банку-эмитенту для вручения плательщику и одновременно отражения по счету «Аккредитивы к оплате». Выплата аккредитивов наличными деньгами не допускается.

Банки не несут ответственности за последствия задержки или утери в пути каких-либо документов.

Закрытие аккредитива в банке поставщика производится:

По истечении срока аккредитива;

По заявлению поставщика об отказе от дальнейшего использования аккредитива до истечения срока на основании заявления поставщика об отказе от дальнейшего использования аккредитива (банку-эмитенту посылается уведомление исполняющим банком, а не использованная сумма перечисляется банку плательщика по его указанию на счет);

По заявлению покупателя об отзыве аккредитива полностью или частично аккредитив закрывается или уменьшается в день получения сообщения от банка-эмитента, но не более суммы остатка на счете «Аккредитивы». О закрытии аккредитива посылается уведомление банку-эмитенту.

Расчеты чеками. Чеком признается ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. В качестве плательщика по чеку может быть указан только банк, где чекодатель имеет средства, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков. Отзыв чека до истечения срока для его предъявления не допускается. Это является отличием чека от аккредитива.

Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк (далее - банк-эмитент) по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Для осуществления расчетов по инкассо банк-эмитент вправе привлекать другой банк (далее - исполняющий банк).

Размещено на http://www.allbest.ru/

Документооборот при расчетах чеками

1 - чекодатель подает заявление в банк о выдаче ему чека или чековой книжки и передает платежное поручение, позволяющее продепонировать денежные средства для оплаты чеков;

2 - банк чекодержателя заполняет все реквизиты чека и передает его чекодержателю;

3 - чекодержатель для расчета за выполненный объем работ передает чек чекодержателю;

4 - чекодержатель составляет в четырех экземплярах реестр чеков и передает их в свой банк, который за счет банка чекодателя их оплачивает и зачисляет деньги на счет чекодержателя; четвертый экземпляр реестра банк возвращает чекодержателю;

5 - банк чекодателя направляет чек и третий реестр в свой расчетно-кассовый центр (РКЦ), который зачисляет деньги на корреспондентский счет банка чекодержателя; третий экземпляр реестра и чек остаются в РКЦ, а первый и второй направляются в РКЦ, обслуживающий банк чекодателя;

6 - на основе полученных реестров банк чекодателя списывает деньги со счета чекодателя и отражает использование денег по своему корреспондентскому счету в РКЦ.

Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке), и инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке).

Платежные требования и инкассовые поручения предъявляются получателем средств (взыскателем) к счету плательщика через банк, обслуживающий получателя средств (взыскателя).

Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.

Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных основным договором. Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика.

Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке.

Переводы в пути - денежные средства, сданные в кассы кредитных организаций или почтовых отделений с целью их зачисления на лицевые счета организаций, но еще не поступившие по назначению.

Пластиковые (банковские) карты - широко используемый во всем мире инструмент безналичных расчетов.

Пластиковые карты являются средством для составления расчетных и иных документов, подлежащих оплате за счет клиента.

Кредитные организации - эмитенты осуществляют эмиссию пластиковых карт, которая включает в себя открытие специальных карточных счетов и расчетно-кассовое обслуживание клиентов при совершении ими операций с использованием выданных пластиковых карт.

Кредитные организации могут осуществлять эмиссию банковских карт для физических и юридических лиц.

Для получения пластиковой карты клиент (физическое или юридическое лицо) заключает с кредитной организацией - эмитентом договор банковского счета, договор банковского вклада, кредитный и другой договор, предусматривающий осуществление операций с использованием пластиковых карт.

На основании заключенного договора клиенту выдается пластиковая карта, на которой должны присутствовать наименование и логотип эмитента, однозначно его идентифицирующие, и имя держателя карты. Держателем карты является физическое лицо - уполномоченный представитель организации - клиента эмитента, или физическое лицо, использующее банковскую карту на основании личного договора с эмитентом.

В зависимости от того, какое лицо - физическое или юридическое - заключает договор с эмитентом, выдаваемые пластиковые карты подразделяются на персональные и корпоративные.

2. Бухгалтерский учет финансовых активов (денежных средств) на примере МУЗ «Городская больница №2» г. Бийска Алтайского края

2.1 Общая характеристика МУЗ «Городская больница №2» г. Бийска Алтайского края

В соответствии с распоряжением Правительства Российской Федерации от 29.01.1999 г. №175 «О передаче имущества медико-санитарной части федерального государственного унитарного предприятия «Бийский олеумный завод» из федеральной собственности в муниципальную» было создано Муниципальное учреждение здравоохранения «Городская больница №2», имеющее следующий юридический адрес: 659315, Алтайский край, г. Бийск, ул. Ленинградская, д. 94.

В составе МУЗ «Городская больница №2» г. Бийска:

- стационар на 360 коек, в том числе хирургическое, терапевтическое, гинекологическое, травматологическое, неврологическое, детское инфекционное отделения, акушерский стационар;

- отделение анестезиологии и реанимации;

амбулаторно-поликлиническая служба, состоящая из 1000 посещений в смену и 17 фельдшерских здравпунктов.

Муниципальное учреждение здравоохранения «Городская больница №2» имеет Лицензию за №22-01-000592 на осуществление следующей медицинской деятельности: акушерство и гинекология, анестезиология и реаниматология, клиническая лабораторная диагностика, контроль качества медицинской помощи, неврология, патологическая анатомия, рентгенология, терапия, трансфузиология, ультразвуковая диагностика, функциональная диагностика, травматология и ортопедия, физиотерапия, хирургия, хирургия (комбустиология), эндоскопия, экспертиза временной нетрудоспособности.

Поликлиническая помощь оказывалась рабочим и служащих пяти предприятий оборонно-промышленного комплекса: ФГУП «Бийский олеумный завод», ФНПЦ «Алтай», ОАО «Полиэкс», ПО «Сибприбормаш», ГП «ЭЛМИ», четырех учебных заведений: Бийский технологический институт, Алтайский политехнический колледж, технические училища №4 и №46.

Стационарные отделения оказывают плановую и экстренную помощь жителям города и прикрепленных сельских районов.

В поликлиниках ведется прием по 23 врачебным специальностям.

В 1992 г. больница прошла аккредитацию и лицензирование по 21 виду медицинской деятельности и первой среди профилактических учреждений города была аттестована на высокую квалификационную категорию, подтвержденную в дальнейшем.

С 1993 г. больница работает в системе обязательного медицинского страхования.

Постоянный поиск и внедрение новых технологий задает тонус в коллективе, сплоченность и творческий интерес к работе, что позволяет добиваться хороших результатов и поддерживать работоспособную обстановку во всех подразделениях.

Почти половина сотрудников сегодня молодые врачи и медицинские сестры. И хотя их трудовая биография только началась, они готовы принять от старших высокие моральные качества, любовь и преданность своей профессии. Свой профессиональный опыт с любовью передают врачи. Коллектив больницы находится в постоянном творческом поиске. Благодаря использованию новых методов диагностики и лечения, профессиональной работе всего медицинского персонала снизились сроки лечения больных в стационаре, повысилась эффективность лечебного процесса. Много внимания уделяется укреплению здоровья работающих на предприятиях.

Ежегодно проходят специализацию и тематическое усовершенствование до 50 медицинских работников, по возможности приобретается медицинская литература.

Используются компьютерные технологии в управленческих и диагностических целях (профилактические скрининги, базы данных, статистический учет).

За 40 лет существования медсанчасти пролечено более 450 тыс. больных, проведено более 250 тыс. операций в поликлинике и стационаре.

Видеть пациентов здоровыми - это счастье для врача и для этого они не жалеют ни сил, ни времени. Здоровье - это стратегический фактор национальной безопасности государства. Им должны заниматься все от Президента, министров, врачей до каждого жителя страны.

Главный бухгалтер подчиняется непосредственно главному врачу и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.

Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, контроль за движением имущества и выполнением обязательств. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников организации. Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не применяются к исполнению.

Главный бухгалтер, осуществляя организацию бухгалтерского учета на основе установленных правил его ведения, обязан обеспечить:

а) широкое использование современных средств механизации и автоматизации учетно-вычислительных работ, прогрессивных форм и методов бухгалтерского учета;

б) полный учет поступающих денежных средств, товарно-материальных ценностей и основных средств, а также своевременное отражение в бухгалтерском учете операций, связанных с их движением;

в) достоверный учет исполнения смет расходов, реализации продукции, составление экономически обоснованных отчетных калькуляций себестоимости продукции, работ и услуг;

г) точный учет результатов хозяйственно-финансовой деятельности в соответствии с установленными правилами;

д) правильное начисление и своевременное перечисление платежей в государственный бюджет, взносов на государственное социальное страхование; отчисление средств в фонды;

е) составление достоверной бухгалтерской отчетности на основе первичных документов и бухгалтерских записей, представление ее в установленные сроки соответствующим органам;

ж) осуществление (совместно с другими подразделениями и службами) экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности организации по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления внутрихозяйственных резервов, предупреждения потерь и непроизводительных расходов.

Главный бухгалтер устанавливает служебные обязанности для подчиненных ему работников с тем, чтобы каждый работник знал круг своих обязанностей и нес ответственность за их выполнение.

Структура бухгалтерского аппарата МУЗ «Городская больница №2» имеет линейный тип, т.е. заместитель главного бухгалтера, все работники бухгалтерии подчиняются непосредственно главному бухгалтеру.

В состав бухгалтерии МУЗ «Городская больница №2» включаются несколько отделов, в том числе:

- Материальная группа, отвечающая за учет приобретения материальных ценностей, их поступления и расходования, также ведет учет основных средств.

- Расчетная группа или группа учета оплаты труда, осуществляющая учет затрат труда рабочих, исчисление заработной платы работникам, контроль за использованием фонда оплаты труда, учет всех расчетов с работниками предприятия, бюджетом, Фондом социального страхования, с пенсионным фондом.

- Зам. главного бухгалтера ведет главную книгу, составляет бухгалтерский баланс и другие формы финансовой и налоговой отчетности.

Обязанности работников бухгалтерии за исключением кассира являются типовыми и различаются только спецификой выполняемых операций. Эти особенности учитываются при разработке должностных инструкций по каждой специальности (рабочему месту бухгалтера).

Обязанности кассира отличаются от обязанностей других бухгалтерских работников в силу специфики выполняемых им функций.

Кассир выполняет следующие обязанности:

- осуществляет операции по приему, учету, выдаче и хранению денежных средств;

- получает в учреждении банка денежные средства для выплаты рабочим и служащим заработной платы, премий, оплаты командировочных и других расходов;

- на основе приходных и расходных кассовых ордеров ведет кассовую книгу;

- составляет кассовую отчетность.

В целях автоматизации учета в МУЗ «Городская больница №2» применяется бухгалтерская программа «1С: Бухгалтерия».

2.2 Порядок осуществления безналичных форм расчетов МУЗ «Городская больница №2»

Нормативной базой для учета безналичных форм расчетов МУЗ «Городская больница №2» являются следующие законодательные, нормативные акты и распорядительные документы в сфере здравоохранения.

Таблица 2.2.1. Нормативная база учета безналичных расчетов в сфере здравоохранения

	Полное наименование законодательных и нормативных актов, распорядительных документов в сфере здравоохранения	Реквизиты законодательных и нормативных актов, распорядительных документов в сфере здравоохранения	Сокращенное наименование законодательных и нормативных актов, распорядительных документов в сфере здравоохранения
	Бюджетный Кодекс
	Гражданский Кодекс
	Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях	Федеральный закон 30.12.2001 №195-ФЗ
	Трудовой кодекс Российской Федерации	Федеральный закон от 30.12.2001 №197-ФЗ
	Об утверждении правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации	Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 24.11.2004 №106н	Приказ Минфина РФ №106н
	Приказ о порядке открытия и ведения территориальными органами Федерального казначейства лицевых счетов для учета операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, получателей средств федерального бюджета от предпринимательской деятельности	Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 21.06.2001 №46н (ред. от 12.11.2007)	Приказ Минфина России №46н
	Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.98 г. №14-П	Протокол Совета директоров Банка России от 19.12.1997 №47 (ред. от 31.10.2002)	Положение №14-П
	Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации	Положение Центрального банка Российской Федерации от 03. 10,2002 №2-П (ред. от 22.01.2008)	Положение ЦБ РФ №2-П
	Об особенностях расчетно-кассового обслуживания подразделениями расчетной сети Банка России и кредитными организациями (филиалами) счетов органов Федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации в условиях открытия главными распорядителями, распорядителями и получателями бюджетных средств лицевых счетов в органах Федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации	Положение Центрального банка Российской Федерации и Министерства финансов Российской Федерации от 20.05.2004 №257-П/46н	Положение ЦБ РФ, Минфина России №257-П/46н
	О порядке оформления карточки с образцами подписей и оттиска печати	Указание Центрального банка Российской Федерации от 21.06.2003 №1297-У (ред. от 25.03.2004)	Указание ЦБ РФ №1297-У

Основанием для открытия лицевого счета МУЗ «Городская больница №2» в кредитной организации является договор банковского счета. Договором банковского счета определяется перечень допускаемых операций по счету. Порядок заключения договора банковского счета и ведения операций по счету регламентируется гл. 45 ГК РФ.

Операции по движению безналичных денежных средств на расчетном счете МУЗ «Городская больница №2» отражаются в бюджетном учете на основании выписок банка по расчетному счету и приложенных к ним расчетных документов.

Бухгалтерия МУЗ «Городская больница №2» проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы опротестовываются в течение 10 дней с момента получения выписок. Осуществление безналичных расчетов в рублях осуществляется МУЗ «Городская больница №2» с использованием платежных поручений ф. 040106096.

Основанием для открытия МУЗ «Городская больница №2» лицевого счета для учета операций со средствами, полученными от приносящей доход деятельности, открытых им в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджета, являются:

- генеральные разрешения на открытие лицевых счетов по учету средств, полученных от приносящей доход деятельности, главному распорядителю бюджетных средств в сфере здравоохранения и подведомственным ему учреждениям здравоохранения, выданные органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджета, главным распорядителям бюджетных средств;

- разрешения на открытие лицевого счета для учета операций со средствами, полученными от приносящей доход деятельности, выдаваемые в соответствии с генеральными разрешениями главными распорядителями и распорядителями бюджетных средств в сфере здравоохранения получателям бюджетных средств.

Лицевой счет по учету средств, полученных от приносящей доход деятельности, открыт МУЗ «Городская больница №2» в органе, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения бюджета, по месту открытия лицевого счета для МУЗ «Городская больница №2», как получателя средств для учета операций со средствами бюджета.

Каждому учреждению здравоохранения может быть открыт только один лицевой счет по учету средств, полученных от приносящей доход деятельности.

Операции по движению безналичных денежных средств на лицевом счете МУЗ «Городская больница №2» по учету средств, полученных от приносящей доход деятельности, отражаются в бюджетном учете на основании выписок их лицевых счетов по учету средств, полученных от приносящей доход деятельности, с приложение по каждой записи копий расчетных, кассовых и платежных документов с отметкой органа.

Суммы возврата дебиторской задолженности, образовавшейся у учреждения здравоохранения в процессе исполнения сметы доходов и расходов по внебюджетным средствам текущего года, учитываются на лицевом счете по учету средств, полученных от приносящей доход деятельности, как восстановление кассового расхода с отражением по тем показателям ЭКР, по которым был произведен кассовый расход.

Возврат дебиторской задолженности прошлых лет перечисляется в доход бюджета.

Средства, полученные МУЗ «Городская больница №2» от приносящей доход деятельности и не использованные по состоянию на 31 декабря, остаются в тех же суммах на вновь открываемых лицевых счетах.

Одновременно с отражением на счете 020101510 поступивших на лицевой счет для учета операций со средствами, полученными от приносящей доход деятельности, открытый в органе, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения бюджета, лицевой счет учреждения денежные средства учитываются на забалансовом счете 17 «Поступления денежных средств на банковские счета учреждения» в разрезе кодов бюджетной классификации РФ:

- поступление сумм доходов отражается в разрезе кодов классификации доходов бюджетов Российской Федерации;

Поступление денежных средств от главных распорядителей (распорядителей) в сфере здравоохранения получателям бюджетных средств в соответствии с бюджетной росписью отражается в разрезе кодов функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации; поступление источников финансирования дефицитов бюджетов отражается в разрезе кодов классификации источников финансирования дефицитов бюджетов Российской Федерации.

Возвраты указанных поступлений уменьшают сумму по забалансовому счету 17 в разрезе тех же кодов бюджетной классификации.

Аналитический учет по забалансовому счету 17 ведется в отдельной карточке.

Одновременно с отражением на счете 020101610 сумма кассовых расходов учитывается на забалансовом счете 18 «Выбытие денежных средств с банковских счетов учреждений» в разрезе кодов функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации.

Восстановление кассовых расходов производится по тем кодам экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации, по которым был ранее произведен расход, и относится на уменьшение сумм по забалансовому счету 18.

Учет операций по движению денежных средств МУЗ «Городская больница №2» ведется на счетах 020101000 «Денежные средства учреждения на банковских счетах» ведется в Журнале операций №2 с безналичными денежными средствами.

Записи в журнале операций производятся на основании ежедневных выписок по счету, открытому в органе, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения бюджета, по приносящей доход деятельности, или в кредитной организации с приложенными к ним платежными и расчетными документами. Журнал операций №2 составляется по каждому счету, открытому в органе, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения бюджета, кредитной организации. По окончании месяца сальдо на начало и конец отчетного периода, а также обороты по счету 020101000 записываются в Главную книгу.

Счета «Денежные средства» предназначены для обобщения информации о наличии и движении денежных средств, находящихся в кассе, на расчетном счете, открытом в кредитной организации в г. Бийске Алтайского кр., а также платежных и денежных документов.

Счет 020100000 «Денежные средства учреждения» предназначен для учета МУЗ «Городская больница №2» движения денежных средств на лицевом счете, в кассе, а также для учета движения денежных документов.

Для учета операций по движению денежных средств МУЗ «Городская больница №2» применяются следующие счета:

-020101000 «Денежные средства учреждения на банковских счетах»;

-020104000 «Касса».

На счете 020101000 «Денежные средства учреждения на банковских счетах» учитываются операции по движению денежных средств учреждения в случае проведения указанных операций не через органы, осуществляющие кассовое обслуживание исполнения бюджетов.

Также на счете учитываются операции со средствами, полученными от деятельности, приносящей доход.

Учет операций по движению средств на счете ведется в Журнале операций с безналичными денежными средствами на основании документов, приложенных к выпискам со счетов.

Операции по поступлению денежных средств МУЗ «Городская больница №2» от внебюджетной деятельности оформляются следующими бухгалтерскими записями:

- по дебету счета 220101000 «Поступления денежных средств учреждения на банковские счета» соответствующих КБК (далее - код бюджетной классификации) и кредиту счета 2020503660 «Расчеты с дебиторами от продаж, работ, услуг». Бухгалтерскую проводку представим в виде Таблицы 2.2.1.

Таблица 2.2.1. Поступление денежных средств от предпринимательской деятельности МУЗ «Городская больница №2»

Операции по списанию денежных средств МУЗ «Городская больница №2» за оказанные работы, услуги оформляются следующими бухгалтерскими записями:

- по кредиту счета 220101610 «Поступления денежных средств учреждения на банковские счета» по соответствующим КБК и дебету счетов 2302022 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 030300000 «Расчеты по платежам в бюджеты», 030404000 «Внутренние расчеты между распорядителями средств и получателями средств» по соответствующим КБК.

Таблица 2.2.2. Списание денежных средств за оказанные работы, услуги МУЗ «Городская больница №2»

Расходные операции по выбытию средств МУЗ «Городская больница №2» с лицевого счета
Корреспонденция счетов		Сумма (руб.)
		Оплачено за услуги связи
		Оплачено за транспортные услуги Трамвайному Управлению г. Бийска
		Оплачено за ремонт картофелечистки
		Оплачено за техническую инвентаризацию здания
		Оплачено за приобретение медикаментов
		Перечислен НФДЛ
		Перечислен ЕСН
		Перечислены 0,2% в ФСС
		Перечислена заработная плата в Сбербанк согласно спискам
		Оплачено за ремонт центрифуги
		Оплачено за приобретение холодильника

Операции по поступлению ассигнований из средств местного бюджета оформляются МУЗ «Городская больница №2» следующими бухгалтерскими записями:

- по дебету счета 15010300 «Поступление лимитов на содержание учреждения» соответствующих КБК и кредиту счета 502011000 «Принятые бюджетные обязательства текущего года» соответствующих КБК. Бухгалтерские проводки представим в виде Таблицы 2.2.3.

Таблица 2.2.3. Поступление ассигнований из средств местного бюджета МУЗ «Городская больница №2»

Приходные операции по поступлению бюджетных средств на лицевой счет
Корреспонденция счетов		Сумма (руб.)
		Получены ассигнования на выплату заработной платы
		Получены ассигнования на ЕСН
		Получены ассигнования для оплаты суточных
		Получены ассигнования для оплаты услуг связи
		Получены ассигнования для оплаты коммунальных услуг
		Получены ассигнования для оплаты прочих услуг
		Получены ассигнования для оплаты услуг по содержанию имущества
		Получены ассигнования для оплаты основных средств
		Получены ассигнования для оплаты материальных запасов

Операции по расходованию бюджетных денежных средств МУЗ «Городская больница №2» оформляются следующими бухгалтерскими записями:

- по кредиту счета 030404000 «Внутренние расчеты между распорядителями средств и получателями средств» соответствующих КБК и дебету счетов 030200000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 030404000 «Внутренние расчеты между распорядителями средств и получателями средств», 030300000 «Расчеты по платежам в бюджеты» соответствующих КБК.

Бухгалтерские проводки по данному виду операций представим в виде Таблицы 2.2.4.

Таблица 2.2.4. Расходование ассигнований из средств местного бюджета МУЗ «Городская больница №2»

Операции по расходованию бюджетных средств МУЗ «Городская больница №2»
Корреспонденция счетов		Сумма (руб.)
		Списаны средства с лицевого счета для выплаты заработной платы сотрудникам
		Перечислены профсоюзные взносы
		Перечислены алименты
		Перечислен НДФЛ
		Оплачена электроэнергия
		Перечислена оплата за медикаменты
		Оплачена краска
		Оплачены услуги вневедомственной охраны
		Оплачены услуги по обслуживанию мед. оборудования
		Оплата за приобретенный автоклав
		Оплачены услуги связи
		Перечислен ЕСН 6% в федеральный бюджет
		Перечислен ЕСН 8% и 14% в пенсионный фонд
		Перечислены 0,2% в ФСС
		Перечислен ЕСН 2% и 2,1% в ФОМС

2.3 Порядок осуществления кассовых операций МУЗ «Городская больница № 2 »

Нормативной базой для учета кассовых операций МУЗ «Городская больница №2» являются следующие законодательные, нормативные акты и распорядительные документы в сфере здравоохранения (Таблица 2.3.1).

Подобные документы

Особенности документального отражения кассовых операций в бюджетном учреждении на примере ВТО СЗТУ Росрезерва. Бухгалтерский учет основных операций по кассе: приход и расход наличных денежных средств, поступление и выдача денежных документов из кассы.

контрольная работа , добавлен 13.02.2010


Учет денежных средств и расчетов на предприятии: порядок ведения кассовых операций, расчеты поручениями, аккредитивами и чеками. Документное оформление и учет поступления основных средств и амортизационных отчислений. Ведение бухгалтерской отчетности.

отчет по практике , добавлен 22.12.2010


Понятие кассовых операций и их учета. Потоки денежных средств. Законодательно-нормативное регулирование бухгалтерского учета наличных денежных средств. Учет денежных документов, переводов в пути, кассовых операций с применением кассовых аппаратов.

курсовая работа , добавлен 16.05.2014


Понятие денежных средств предприятия. Формы безналичных расчетов. Задачи учета и аудита денежных средств предприятия. Бухгалтерский учет кассовых операций, учет операций по расчетному счету, учет переводов в пути и порядок инкассации денежных средств.

дипломная работа , добавлен 19.07.2011


Регламент основных кассовых операций. Лимит наличных денежных средств. Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте и на валютных счетах. Правила применения и регистрация контрольно-кассовой техники. Бухгалтерский учет кассовых операций.

курсовая работа , добавлен 21.12.2010


Нормативно-правовое регулирование по учету денежных средств. Бухгалтерский учет кассовых операций на примере ООО "ЮгСтройСистема". Поступление наличных денежных средств в кассу. Требования к документальному оформлению выдачи денежных средств под отчет.

курсовая работа , добавлен 25.03.2011


Учет денежных средств на расчетных счетах в банках, на валютном счете. Учет курсовых разниц. Инвентаризация денежных средств, кассы. Оформление результатов инвентаризации. Расчеты по инкассо. Расчеты платежными поручениями, чеками, аккредитивами.

курсовая работа , добавлен 24.05.2008


Функции денежных средств и их бухгалтерский учет. Учет кассовых операций, денежных средств на расчетном и валютном, специальных счетах в банке. Учет переводов в пути и финансовых вложений. Учет резервов под обесценение финансовых вложений в ценные бумаги.

курс лекций , добавлен 03.11.2009


Общая характеристика финансово-хозяйственной деятельности. Теоретические основы ведения операций с денежными средствами. Бухгалтерский учет денежных средств и учет кассовых операций. Операции по банковским счетам и учет расчетов с подотчетными лицами.

курсовая работа , добавлен 29.11.2011


Экономическое содержание денежных средств и их роль в процессе кругооборота средств в организации. Учет кассовых операций при автоматизированной форме учета. Порядок ведения кассовой книги. Инвентаризация наличных денежных средств и денежных документов.

ВВЕДЕНИЕ

Коммерческие банки выполняют функции, необходимые для обеспечения деятельности хозяйствующих субъектов. В России в настоящее время существует двухуровневая структура банковской системы, к первому уровню относится Центральный банк с региональными управлениями соответствующих субъектов Федерации. Ко второму уровню относятся коммерческие банки и другие кредитные учреждения. Коммерческие банки осуществляют следующие операции: расчетные, вкладные, кредитные, кассовые и другие. Для осуществления перевода денежных средств клиентов банки устанавливают между собой корреспондентские отношения.

Переход России к рыночной экономике изменяет и банковскую систему расчетов. В настоящее время возникла конкурсная среда в сфере банковских услуг и коммерческий банк должен предложить своему клиенту комплекс банковских услуг, при этом получить доход, позволяющий обеспечивать последние технологии и технические средства для оказания банковских услуг.

Все сделки, связанные с поставками материальных ценностей и оказанием услуг завершаются денежными расчетами между покупателем и поставщиком. Такой денежный оборот регулируется законодательством и построен на следующих принципах:

1) все предприятия независимо от их организационно–правовой формы обязаны хранить денежные средства в банке. В кассах предприятий могут храниться наличные деньги в пределах лимита и на определенный срок, установленный банком по согласованию с предприятием.

2) денежные расчеты между предприятиями проводятся в основном безналичным путем.

3) платежи осуществляются банком в соответствии с полученными платежными документами.

4) клиенты имеют право самостоятельно выбирать банк для расчетно–кассового обслуживания, а также пользоваться услугами нескольких банков.

В современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной жизни. Поэтому все сделки, связанные с поставками материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами. Расчеты могут принимать как наличную, так и безналичную форму.

Безналичные расчеты составляют основу денежных расчетов между предприятиями и организациями за различные товары и услуги. Безналичные расчеты позволяют осуществить платежи в короткие сроки. Благодаря автоматизированному учету потоков денежных средств их можно легко контролировать.

Определение четкого порядка осуществления расчетных операций позволяет кредитным организациям и юридическим лицам выбирать такие формы и пути прохождения платежей, которые будут наиболее оптимально обеспечивать поступление денежных средств (платежей) к их конечному получателю.

При нормально работающей банковской системе безналичные расчеты выглядят более предпочтительными. В этом случае значительная экономия средств происходит из-за сокращения издержек обращения. Например, перевод денег из одного города в другой по безналичному расчету существенно дешевле, чем перевозка наличных денег.

Большинство современных банков в числе своих стратегических задач называет универсализацию услуг и расширение клиентской базы. Динамичность рынка и усиление конкуренции ставят банки перед необходимостью диверсификации бизнеса, поиска новых ниш и постоянной работы в направлении расширения спектра предоставляемых услуг. В связи с этим для многих банков развитие электронных услуг стало не просто новым дополнительным занятием, а стратегическим направлением деятельности. По мнению экспертов, переход к электронному способу ведения бизнеса - одна из самых значительных тенденций в современном банковском деле. Таким образом, тема безналичных расчетов является актуальной не только для учреждений банков, но и для всех хозяйствующих субъектов, широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии как по вышеотмеченной причине, так и с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов. Так же можно отметить то, что в настоящее время безналичные расчеты все шире вторгаются и в сферу денежных отношений физических лиц. Зачисление доходов на банковские счета, использование чеков, пластиковых карт для расчетов расширяет зависимость физических лиц от банков, делая банки кровеносной системой рыночной экономики.

Целью дипломной работы является исследование особенностей организации различных форм безналичных расчетов в Российской Федерации, а так же исследование структуры, особенностей и перспектив развития безналичного денежного оборота в Российской Федерации.

Изучить историю возникновения безналичных расчетов;

Исследовать сущность и особенности безналичных расчетов;

Изучить принципы организации безналичных расчетов;

Проанализировать основные формы безналичных расчетов в Российской Федерации

Исследовать особенности нормативно-правового регулирования безналичных расчетов;

Исследовать особенности организации безналичных расчетов в Мурманском ОСБ №8627;

Провести анализ данных по безналичным расчетам в Мурманском ОСБ №8627;

Проанализировать проблемы развития безналичных расчетов и пути их решения;

Исследовать перспективы развития безналичных расчетов;

Помимо указанного круга задач, особое внимание уделено проблемам перехода системы безналичных расчетов на качественно новый этап – унификации и автоматизации, так как это позволит сократить отставание российской экономики от развитых стран.

На сегодняшний день развитие экономики страны положительно повлияло на развитие банковской системы, что в свою очередь отразилось на системе безналичных расчетов. В настоящее время внедряются новые телекоммуникационные технологии, разрабатываются программы, которые позволяют в более короткие сроки осуществить операции, связанные с безналичными расчетами: зачисление заработной платы на пластиковые карты клиентов, оплата платежных поручений через систему банк-клиент, оплата векселей.

Объектом исследования является система безналичных расчетов в Российской Федерации.

Предметом исследования является организация проведения и структура безналичных расчетов на основе данных Мурманского филиала №8627 Северо-Западного отделения ОАО КБ «Сбербанк».

Одним из самых надежных и стабильных современных российских банков является Северо-Западный банк сбербанка России. В течение многих лет отделения банка эффективно работают на территории шести областей Российской Федерации и в городе Санкт-Петербурге. Из всех российских банков Северо-западный банк имеет самую большую сеть подразделений. Филиалы находятся на территории Ленинградской, калининградской, Мурманской, Новгородской, псковской областей и республики Карелия. Общее количество отделений банка – около тысячи. Город, в котором расположено наибольшее количество филиалов банка – Санкт-Петербург.

Согласно рейтингу журнала The Banker, Северо-Западный банк Сбербанка России занимает 66 место среди 1000 крупнейших банков мира по размеру собственного капитала. Согласно рейтингу Top-25 крупнейших банков мира по капитализации, который составляется газетой Financial Times, Северо-Западный банк занимает 24 место. А в 2008 году Ассоциацией банков Северо-Запада Северо-Западному банку присвоено звание «Банк года-2008».

Сеть филиалов Северо-Западного банка динамически расширяется, предлагая клиентам все большее число услуг и становясь доступнее в каждом городе северо-западного региона. Сохраняя традиции и приспосабливаясь к современным условиям работы, Северо-Западный банк Сбербанка России остается первым среди лучших банков России.

Методологической основой написания дипломной работы послужили: Федеральное законодательство, нормативно - правовые акты, научно-учебные пособия, данные с официального сайта ОАО Сбербанк России, представленные в списке литературы.

Дипломная работа состоит из трех глав: Первая глава теоретическая в ней освещена история развития системы безналичных расчетов, раскрывается ее сущность и особенности. Также затронуты вопросы, касающееся формах безналичных расчетов (расчеты по платежным поручениям, по инкассо, по аккредитивам, чеками, векселями, банковскими картами) и принципов организации безналичных расчетов.

Во второй главе аналитической представлены данные о структуре и составе услуг Мурманского филиала №8627 Северо-Западного отделения ОАО КБ «Сбербанк». Так же проведен анализ ресурсной и клиентской базы банка, анализ безналичных платежей и платежей по системе «Клиент-банк».

Третья глава является проектной. В ней представлены мероприятия направленные на привлечение клиентов для обслуживания по рассматриваемому направлению, а так же затронута тема перспективных направлений в системе безналичных платежей.

1. СИСТЕМА БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ

1.1. История развития системы безналичных расчетов.

С совершенствованием платежно-расчетных отношений менялось и соотношение между наличными и безналичными сферами денежного обращения. До конца 19 в. преобладали платежи наличными деньгами. В современных условиях удельный вес наличных денег, особенно в промышленно развитых государствах, невелик, например, в США он составляет около 10%.

Безналичные расчеты - один из старейших расчетных механизмов. По сравнению с передовыми капиталистическими странами безналичные расчеты между банками в царской России были развиты слабо: расчетные отделы существовали далеко не во всех городах, а там, где они были, охватывали не все кредитные учреждения. Первый расчетный отдел был организован при Петербургской конторе Госбанка в 1908 г.; он производил погашение взаимных долгов коммерческих и других банков через их текущие счета в Госбанке. В 1914 г. расчетные отделы имелись уже при 30 конторах и крупных отделениях Госбанка.

Расчеты в СССР характеризовались плановой организацией и единством принципов осуществления в масштабах всей страны. Все денежные обороты производственных объединений (комбинатов), предприятий и организаций были сосредоточены в Государственном банке СССР, который:

Вел счета всех государственных производственных объединений (комбинатов) и кооперативных предприятий, хозяйственных организаций и учреждений, органов финансово-банковской системы, советских, партийных, профсоюзных и других организаций;

Производил перечисление денежных средств с одних счетов на другие;

Организовал и совершал взаимные зачеты обязательств между хозяйственными организациями;

Осуществлял ссудные операции, связанные с расчетами;

Определял наиболее рациональные формы безналичных расчетов;

Разрабатывал правила совершения расчетов, обязательные для всех предприятий, организаций и учреждений; контролировал проведение расчетов и расчетную дисциплину в хозяйстве.

Расчеты охватывали две сферы денежного оборота: налично-денежную и безналичных расчетов. Наличные деньги обслуживали главным образом движение доходов и расходов населения. Безналичные расчеты применялись в отношениях социалистических предприятий, государственных и кооперативных организаций между собой.

Экономической основой безналичных расчетов в СССР являлась общественная собственность на средства производства, плановое ведение хозяйства, монополия банковского дела и концентрация платежного оборота государственных, кооперативных предприятий, бюджетных и общественных организаций в едином банке.

При переходе к рыночным отношениям особую важность приобретают вопросы четкой организации денежных расчетов, поскольку денежная стадия кругооборота средств играет огромную роль в хозяйственной жизни любого субъекта экономических отношений вне зависимости от формы собственности.

Существовавшая с 30-х гг. вплоть до 1993 г. в нашей стране система безналичных расчетов была приспособлена к затратному механизму хозяйствования и соответствовала административно-командным методам управления экономикой. Действовавшая система безналичных расчетов была ориентирована на обслуживание в первую очередь интересов поставщика, сводившихся к выполнению им плановых заданий по производству и поставкам продукции.

Переход от административно-командной системы управления экономикой к рыночным отношениям вызвал необходимость создания новой платежной системы, базирующейся на двухуровневой системе банков. Потребовались разделение и обособление денежных ресурсов различных хозяйствующих рыночных субъектов, формирование самостоятельных коммерческих банков, введение корреспондентских отношений между ними и государствами – бывшими республиками СССР.

С начала 90-х годов в России происходит переход к платежной системе, общепринятой в мировой практике. Она охватывает расчеты между предприятиями и организациями (в нефинансовом секторе экономики), между банками и другими кредитно-финансовыми институтами (в финансовом секторе). В денежных расчетах и платежах, проводимых преимущественно банками, находят свое воплощение практически все виды экономических отношений в обществе.

Качественные изменения в организационных формах проведения денежных расчетов произошли вследствие возрастания экономической активности всех субъектов рынка, расширения числа и объемов сделок. Появилось огромное количество новых коммерческих структур, что сказалось на резком росте документооборота, связанного с обслуживанием платежной системы в целом. Перестройка платежной системы потребовала изменения принципов организации безналичных расчетов, использования новых форм и способов осуществления платежей.

Новая система безналичных расчетов в России начала формироваться параллельно с образованием двухуровневой банковской системы, которая в свою очередь является главным звеном в проведении расчетных операций. Такое стечение обстоятельств, несомненно, придает особую остроту проблеме, как бы увеличивая масштаб всех наиболее существенных моментов.

Важным аспектом стал анализ практической деятельности коммерческих банков при переходе к рынку и становлении новой банковской системы в России. Можно выделить несколько этапов в истории их становления с точки зрения сферы приложения капитала. Первоначально привлекательными, с точки зрения размещения привлеченных средств для банков, были валютные операции, затем операции на рынке межбанковских кредитов, государственных ценных бумаг. Кризисные явления постоянно становились переломным моментом в деятельности коммерческих банков, которые каждый раз были вынуждены искать новые доходные инструменты инвестирования. События августа 1998 года наиболее ярко выявили все противоречия развития российской экономики, нанеся, самый ощутимый урон банковской системе страны за последние 10 лет. Однако негативные явления позволяют сделать выводы, которые способны положительно повлиять на дальнейший ход развития как банковской системы, так и экономики государства в целом. Одним из таких заключений после августовского кризиса 1998 г. стало то, что наиболее безболезненно справились со своими проблемами небольшие банки, деятельность которых носила консервативный характер, то есть те банки, большая часть операций которых заключалась в проведении расчетов.

1.2. Сущность и особенности безналичных расчетов.

Безналичные расчеты – это денежные расчеты, производимые путем записей на счетах в банках, когда денежные суммы списываются со счета плательщика и зачисляются на счет получателя. Безналичные расчеты организовываются по определенной системе, под которой понимается совокупность принципов организации безналичных расчетов, требований, предъявляемых к их организации, определенных конкретными условиями хозяйствования, а также форм и способов расчетов и связанного с ними документооборота.

Особенности безналичных расчетов проявляются в следующем:

В расчетах наличными деньгами принимают участие плательщик и получатель, передающие наличные средства. В безналичных денежных расчетах участников трое: плательщик, получатель и банк, в котором осуществляются такие расчеты

В форме записи по счетам плательщика и получателя;

Участники безналичных денежных расчетов состоят в кредитных отношениях с банком. Эти отношения проявляются в суммах остатков на счетах участников таких расчетов. Подобные кредитные отношения в налично-денежном обороте отсутствуют;

Перемещения (перечисления) денег, принадлежащих одному участнику расчетов, в пользу другого производятся путем записей по их счетам, в результате чего изменяются кредитные отношения банка с участниками таких операций. Другими словами, здесь производится кредитная операция, совершаемая с помощью денег. Тем самым оборот наличных денег замещается кредитной операцией.

Безналичные расчеты обслуживают в основном сферу хозяйственных связей предприятий и их взаимоотношения с финансово-кредитной системой. Таким образом, сущность их в том, что хозяйственные органы производят платежи друг другу за товарно-материальные ценности и оказанные услуги, а также по финансовым обязательствам путем перечисления причитающихся сумм со счета плательщика на счет получателя или зачета взаимной задолженности.

Значение безналичных расчетов велико, так как:

Безналичные расчеты способствуют концентрации денежных ресурсов в банках;

Временно свободные денежные средства предприятий, хранящиеся в банках, являются одним из источников кредитования;

Безналичные расчеты способствуют нормальному кругообороту средств в народном хозяйстве;

Четкое разграничение безналичного и наличного денежного оборотов создает условия, облегчающие планирование денежного обращения и безналичного денежного оборота.

Расширение сферы безналичного оборота позволяет более точно определять размеры эмиссии и изъятия наличных денег из обращения.

С одной стороны, развитие безналичных расчетов приводит к сокращению потребности в наличных деньгах и к экономии издержек обращения. Чем крупнее платеж, тем сильнее проявляются эти преимущества. Однако, если сумма уплаты незначительна, то более экономичен взнос наличными. Установить точно грань, когда преимущества наличного платежа переходят в его недостатки, довольно трудно.

С другой стороны, безналичные расчеты могут заменять собой банкнотное обращение. Особое значение приобретают безналичные расчеты при попытках стабилизации валюты, так как они облегчают переход от «падающих» денег к золотому обращению (или к валюте, имеющей золотое обеспечение). Столь же значительно влияние безналичных расчетов на покупательную способность денег внутри страны. Когда безналичные расчеты получают общественное признание (например, развитая чековая система), тогда чрезмерное форсирование их, подобно чрезмерному выпуску банкнот, может действовать инфляционно. Поэтому развитие безналичного оборота должно подвергаться такому же регулированию, как и эмитирование банкнот.

Таким образом, можно сказать, что безналичные расчеты – совокупность безналичных денежно-кредитных операций в процессе реализации товаров и услуг, распределения и перераспределения национального дохода. Их назначение состоит в погашении денежных и кредитных обязательств юридических и физических лиц на основе функционирования денег как безналичного средства платежа.

1.3. Принципы организации безналичных расчетов.

Безналичный расчет организуется на основе определенных принципов. Принципы организации расчетов – основополагающие начала их проведения. Соблюдение принципов в совокупности позволяет обеспечить соответствие расчетов предъявляемым требованиям: своевременности, надежности, эффективности.

Принцип правового режима осуществления расчетов и платежей обусловлен ролью платежной системы как основного элемента любого современного общества. К главным законодательным источникам регулирования расчетов относятся: Гражданский кодекс РФ, ФЗ «О центральном Банке РФ» от 26 апреля 1995 г., ФЗ «О банках и банковской деятельности» от 3 февраля 1996 г., ФЗ «О переводном и простом векселе» от 11 марта 1997 г. и др. Особо следует отметить роль ГК РФ, части второй, введенной в действие с 1 марта 1996 г. В главах 45 и 46 этой части упорядочены многие вопросы организации безналичных расчетов применительно к рыночным условиям экономики: действие договора и тайна банковского счета, очередность списания денежных средств со счета, формы расчетов и способы платежей, ответственность участников расчетов.

Главный регулирующий орган платежной системы – ЦБ РФ. Согласно вышеуказанному закону, в нем среди трех его основных задач, изложенных в начале закона, значится обеспечение эффективного и бесперебойного функционирования системы расчетов. На Банк России возложены: установление правил, сроков и стандартов осуществления расчетов и применяемых при этом документов; координация, регулирование и лицензирование организации расчетных систем.

Порядок безналичных расчетов в народном хозяйстве определен в Положении о безналичных расчетах в РФ от 9 июля 1992 г. №14 с последующими изменениями и дополнениями. Согласно этому положению организация безналичных расчетов в РФ строится на следующих правилах:

1. При многообразии форм собственности, деятельности предприятий в условиях развития товарно-денежных отношений за предприятиями остается право свободного выбора форм расчетов и закрепления их в договорах. Ограничение свободы выбора со стороны коммерческого банка не допускается.

2. Средства со счетов предприятий списываются по распоряжению владельца счетов.

3. Все платежи со счетов предприятий осуществляются по очередности, определяемой руководителем предприятия, если иное не предусмотрено законодательством.

Принцип осуществления расчетов по банковским счетам . Наличие последних как у получателя, так и у плательщика – необходимая предпосылка расчетов. Предприятия, организации, учреждения, независимо от их организационно-правовой формы, обязаны хранить денежные средства в учреждениях банка на расчетных, текущих, бюджетных счетах. С них осуществляются платежи за материальные ценности, услуги и по финансово-банковским обязательствам.

Деньги со счета на счет переводятся банком по полученным от хозорганов расчетным документам. Банк зачисляет поступающие на эти счета суммы, выполняет распоряжения предприятий об их перечислении и выдаче со счетов и осуществляет проведение других банковских операций, которые предусмотрены банковскими правилами и договорами об использовании той или иной формы безналичных расчетов.

Принцип обеспеченности платежа предполагает наличие у плательщика денежных средств, то есть платежи совершаются за счет собственных средств плательщиков или кредитов банка. Для этого все плательщики (предприятия, банки и т.п.) должны планировать поступления, списания средств со счетов, предусмотрительно изыскивать недостающие ресурсы.

Принцип периодической очередности платежей . Очередность платежей может быть:

Хронологическая – претензии удовлетворяются в той последовательности, в какой расчетные документы поступают в банк, независимо от цели платежа;

Целевая – в первую очередь совершаются наиболее важные по значению платежи.

Принцип согласия (акцепта) плательщика. Данный принцип реализуется путем применения: либо соответствующего платежного инструмента (чека, простого векселя, платежного поручения), свидетельствующего о распоряжении владельца на списание средств; либо специального акцепта документов, выписанных получателями средств (платежных требований-поручений, переводных векселей).

Вместе с тем законодательством предусмотрены случаи бесспорного (без согласия плательщиков) списания средств: недоимок по налогам и другим обязательным платежам – на основании исполнительных листов, выданных судами, некоторых штрафов по распоряжениям взыскателей и др., а также безакцептного списания за тепловую и электрическую энергию, коммунальные и другие услуги.

Принцип срочности платежа. Расчеты осуществляются строго в сроки, предусмотренные в договорах, в инструкциях Минфина и т.д. Платеж может осуществляться:

До начала торговой операции (авансовый платеж);

Немедленно после совершения торговой операции;

Через определенный срок после совершения торговой операции;

На условиях коммерческого кредита (без оформления долгового обязательства или с письменным оформлением векселя).

Учреждения банков обязаны зачислять на счет предприятия (списывать) причитающиеся ему суммы не позднее следующего рабочего дня после получения соответствующего документа. За несвоевременное (позднее следующего рабочего дня после получения документа) или неправильное списание средств со счета владельца, а также несвоевременное или неправильное зачисление банком сумм, причитающихся владельцу, владелец вправе потребовать от банка уплатить в свою пользу штраф в размере 0.5% несвоевременно зачисленной (списанной) суммы за каждый день задержки.

Принцип контроля за проведением операций. Контроль подразделяется на предварительный, текущий и последующий. Имеются определенные особенности в проведении контроля со стороны предприятий и банков. В частности, банки, выступая посредниками между продавцами и покупателями, налоговыми органами, населением, бюджетом, внебюджетными органами, контролируют соблюдение ими установленных правил расчетов.

Принцип имущественной ответственности по договору. Суть этого принципа заключается в том, что нарушения договорных обязательств в части расчетов влекут применение гражданско-правовой ответственности в форме возмещения убытков, уплаты неустойки (штрафа, пени), а также иных мер ответственности. Надлежащий контроль позволяет предотвратить неисполнение обязательств как своих, так и контрагентов, а если они не выполнены последними, -практически полностью возместить причиненные убытки и тем самым ослабить негативные последствия.

Дальнейшее развитие получило правовое регулирование процесса взыскания недоимок по налогам: отнесение к числу первоочередных платежей; установление пени за просрочку платежа; принятие порядка бесспорного взыскания недоимки по платежам в бюджет в виде обращения на суммы, причитающиеся от его дебиторов, а также имущество недоимщиков и др.

1.4. Формы безналичных расчтов

Безналичные расчеты включают в себя следующие формы:

1. расчеты платежными поручениями;

2. расчеты по аккредитиву;

3. расчеты чеками;

4. расчеты по инкассо;

5. расчеты с использованием банковских карт;

6. вексельная форма расчетов;

Формы безналичных расчетов применяются клиентами кредитных организаций, учреждений и подразделений расчетной сети Банка России, а также самими банками.

Формы безналичных расчетов избираются клиентами банков самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых ими со своими контрагентами.

В рамках форм безналичных расчетов в качестве участников расчетов рассматриваются плательщики и получатели средств (взыскатели), а также обслуживающие их банки и банки-корреспонденты.

Банки не вмешиваются в договорные отношения клиентов. Взаимные претензии по расчетам между плательщиком и получателем средств, кроме возникших по вине банков, решаются в установленном законодательством порядке без участия банков. Банки осуществляют операции по счетам на основании расчетных документов.

Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или в установленных случаях электронного платежного документа:

Распоряжение плательщика (клиента или банка) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств;

Распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).

Расчеты платежными поручениями

Расчеты платежными поручениями - это распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, если это установлено договором банковского счета.

Платежными поручениями могут производиться:

а) перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

б) перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

в) перечисления денежных средств в целях возврата/размещения кредитов (займов)/депозитов и уплаты процентов по ним;

г) перечисления по распоряжениям физических лиц или в пользу физических лиц (в том числе без открытия счета);

д) перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей.

К указанным расчетам относятся, в частности, расчеты по распоряжениям физических лиц, осуществляемые кредитными организациями. Такие расчетные операции регулируются договором, заключаемым между кредитной организацией и клиентом - физическим лицом при представлении последним расчетного документа для перечисления денежных средств на условиях, предлагаемых кредитной организацией, включая обязательства и ответственность сторон, а также платность расчетных услуг.

Форма расчетного документа, предназначенная для заполнения физическими лицами, разрабатывается кредитными организациями самостоятельно с таким условием, что в нем должны быть предусмотрены все необходимые для перечисления средств реквизиты, на основании которых кредитной организацией заполняется платежное поручение.

Аккредитив

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком (далее - банк-эмитент) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (далее - исполняющий банк) произвести такие платежи.

Банками могут открываться следующие виды аккредитивов:

Покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);

Отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).

При открытии покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива. При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива. Порядок списания денежных средств с корреспондентского счета банка-эмитента по гарантированному аккредитиву определяется по соглашению между банками.

Отзывным является аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств и без каких-либо обязательств банка-эмитента перед получателем средств после отзыва аккредитива. Безотзывным признается аккредитив, который может быть отменен только с согласия получателя средств. По просьбе банка-эмитента исполняющий банк может подтвердить безотзывный аккредитив (подтвержденный аккредитив). Порядок предоставления подтверждения по безотзывному подтвержденному аккредитиву определяется по соглашению между банками.

Чеки

Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является лицо (юридическое или физическое), имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержателем - лицо (юридическое или физическое), в пользу которого выдан чек, плательщиком - банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

Порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируются Гражданским кодексом Российской Федерации, а в части, им не урегулированной, - другими законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами.

Расчеты по инкассо

Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк (далее - банк-эмитент) по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Для осуществления расчетов по инкассо банк-эмитент вправе привлекать другие банки (далее - исполняющий банк).

Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке), и инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке).

Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.

Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных основным договором.

Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика.

Без акцепта плательщика расчеты платежными требованиями осуществляются в случаях:

1) установленных законодательством;

2) предусмотренных сторонами по основному договору при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Срок для акцепта платежных требований определяется сторонами по основному договору. При этом срок для акцепта должен быть не менее трех рабочих дней.

Отсутствие условия о безакцептном списании денежных средств в договоре банковского счета либо дополнительного соглашения к договору банковского счета, а также отсутствие сведений о кредиторе (получателе средств) и иных вышеуказанных сведений является основанием для отказа банком в оплате платежного требования без акцепта. Данное платежное требование оплачивается в порядке предварительного акцепта со сроком для акцепта три рабочих дня.

Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке.

Инкассовые поручения применяются:

1) в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;

2) для взыскания по исполнительным документам;

3) в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Банковские карты

Одним из направлений сокращения наличного денежного оборота и ускорения расчетов является развитие платежных систем с использованием банковских карт. В связи с этим продолжается создание нормативной базы, регламентирующей эмиссию и эквайринг банковских карт кредитными организациями, правила расчетов и порядок учета операций, совершаемых с использованием банковских карт, а также устанавливающей порядок эмиссии кредитными организациями предоплаченных финансовых продуктов и распространения платежных карт и предоплаченных финансовых продуктов других эмитентов.

Вексельная форма расчетов

Безналичные расчеты с использованием вексельной формы расчетов представляет собой расчеты между поставщиком и плательщиком за товары или услуги с отсрочкой платежа (коммерческий кредит) на основе специального документа – векселя.

С векселями могут совершаться следующие операции:

· принятие к учёту;

· принятие в обеспечение по кредитным договорам;

· принятие в счёт погашения просроченной задолженности по кредитным договорам.

Это удобная форма расчетов между физическими и юридическими лицами, а также между предприятиями

2. АНАЛИЗ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ В МУРМАНСКОМ ОСБ №8627

2.1. Стрктура услуг ОСБ №8627

Сбербанк России осуществляет профессиональное сопровождение и оказывает своим клиентам консультации по вопросам внешнеэкономической деятельности. Крупнейшая в России филиальная сеть позволяет Банку всегда быть территориально рядом с Клиентом.

Уникальная собственная расчетная система, охватывающая территорию всей страны, широкая сеть банков-корреспондентов за рубежом позволяют проводить значительные объемы платежей как внутри РФ, так и за ее пределы за минимальное время.

Сотрудничество с Банком обеспечивает возможность расчетно-кассового обслуживания многофилиальных и холдинговых компаний на всей территории Российской Федерации на единых условиях.

Ассортимент услуг, условия обслуживания клиентов и размер платы за предоставляемые услуги - важные параметры, влияющие на выбор банка клиентами. Основным условием расширения клиентской базы банка является развитие всего спектра банковских продуктов и услуг, предоставляемых юридическим лицам.

В настоящее время Мурманское ОСБ №8627 предоставляются следующие виды услуг для юридических лиц:

1). Расчетное обслуживание

Открытие и обслуживание счетов в рублях и иностранной валюте;

Все виды расчетов;

Электронные платежи через расчетную систему Сбербанка;

Автоматизированная система передачи данных «Клиент - Сбербанк»;

2). Корпоративные банковские карты (рублевые и международные);

3). Кассовое обслуживание в рублях и иностранной валюте;

Прием и выдача наличных денег;

Прием платежей от населения в пользу юридических лиц;

Размещение средств в рублях и валюте;

Инкассация. Доставка денег и ценностей;

Перечисление заработной платы во вклад и на пластиковые карты;

Предоставление различных видов кредитов;

Проведение операций с ценными бумагами (векселями, депозитными сертификатами, покупка - продажа ОГСЗ, ОРВВЗ). Брокерские операции, депозитарное обслуживание.

Хранение документов, ценностей в индивидуальных сейфах;

Осуществление валютных операций;

Проведение операций с драгоценными металлами;

Заключение договоров с Негосударственным пенсионным фондом Сбербанка России на дополнительное пенсионное обеспечение;

Консультационные услуги.

Остановимся более подробно на услугах, осуществляемых отделом расчетно – кассового обслуживания юридических лиц.

Отдел по работе с юридическим лицами является самостоятельной структурной единицей отделения банка, возглавляются начальником отдела и подчиняется управляющему.

Отдел осуществляет по поручениям клиентов расчетные и кассовые операции, предусмотренные действующим законодательством и нормативными документами, регулирующими данный вид отношений банка и клиентов. Работа отдела строится на локальном балансе, который ежегодно передается в отдел бухучета и отчетности отделения.

Отдел создан для комплексного расчетно-кассового обслуживания юридических лиц и осуществляет все виды такого обслуживания. Отдел осуществляет открытие и закрытие расчетных счетов на основании письменного разрешения управляющего.

Основными задачами отдела являются:

1) создание благоприятных условий для увеличения постоянных остатков на расчетных счетах клиентов;

2) предоставление овердрафтных кредитов клиентов с целью получения дополнительной прибыли;

3) создание разветвленной системы "Банк-Клиент" с целью увеличения скорости прохождения платежных документов и улучшения условий обслуживания клиентов;

4) создание информационной базы о клиентах, денежных потоках, которая могла бы использоваться руководством отделения в процессе принятия решений и формировании политики отделения на кредитном рынке;

5) привлечение физических лиц на расчетно-кассовое обслуживание.

В настоящее время банк осуществляет все виды расчетных операций, связанных с открытием и ведением счетов, безналичным перечислением по счету, в том числе с использованием электронного документооборота «Сбербанк - Клиент», приемом и перечислением платежей, кассовым обслуживанием и доставкой ценностей, а также прочими услугами. Среди основных можно назвать следующие:

1.Открытие банковских счетов в рублях и иностранной валюте - открытие счетов осуществляется Банком в кратчайшие сроки. В качестве оказания помощи Клиенту сотрудник Банка может изготовить копии документов Клиента, необходимых для открытия счета, а также оформить карточку с образцами подписей и оттиска печати. С помощью корпоративных карт производятся безналичные расчеты на территории РФ. Перечисления могут быть связанны с основной деятельностью, с командировочными и представительскими расходами. Контроль за движением средств по карточке осуществляется по выпискам и чекам.

2.Осуществление расчетов по поручению клиентов на территории России и за рубежом - исполнение поручений Клиента о перечислении денежных средств осуществляется с использованием системы межфилиальных расчетов Сбербанка России, что существенно сказывается на сроках прохождения денежных средств, т. к. участниками данной системы расчетов являются более 1 600 филиалов Банка, расположенных на всей территории России, а также через расчетную систему Банка России и широко развитую сеть корреспондентских отношений Банка как на территории России, так и за ее пределами.

При осуществлении операций по счету в случае недостаточности собственных средств возможно воспользоваться услугой овердрафтного кредитования.

Всю необходимую информацию об операциях по счету клиенты Банка могут получать с помощью автоматизированной системы «Клиент-Сбербанк» в форматах, позволяющих интегрировать полученные данные в известные бухгалтерские программные продукты, используемые в России (1С, «Парус», «Галактика», SAP R3 и т. д.). Выписки также могут быть выгружены в общепринятых международных стандартах.

3.«Срочные платежи клиентов-юридических лиц по системе Сбербанка России» - перечисление денежных средств на счет получателя платежа в кратчайшие сроки. Услуга обеспечивает первоочередную обработку срочного платежа на всех этапах прохождения платежа по расчетной системе Сбербанка России, зачисление платежа на счет получателя средств в срок от 30 минут до 3 часов 50 минут (в зависимости от территориальной удаленности получателя средств) с момента представления в банк платежного документа, а также возможность получения плательщиком Уведомления о точном времени зачисления средств на счет получателя.

4.Технология автоматизированной обработки расчетных платежных документов «BiPrint» - программно-аппаратный комплекс «BiPrint», который совместим с большинством бухгалтерских программ, позволяет автоматизировать ввод платежных документов в информационную систему Банка, исключает операционные ошибки и значительно снижает время обслуживания Клиента в операционном зале.

5.Консультации сотрудников Банка - при обслуживании в Сбербанке России Клиент имеет возможность постоянно пользоваться консультациями сотрудников Банка по:

Порядку совершения банковских операций в рублях и иностранной валюте;

Оформлению расчетных и кассовых документов;

Обслуживанию внешнеэкономических контрактов;

Соблюдению кассовой дисциплины;

Возможности использования банковских продуктов Сбербанка России с учетом особенностей своей деятельности.

6.Расчетно-кассовое обслуживание в валюте Российской Федерации - отличительные особенности Сбербанка России от других коммерческих банков это наличие собственной системы расчетов, объединяющей все территориальные банки Сбербанка России, в рамках которой осуществляется электронный документооборот. Собственная расчетная система Сбербанка России позволяет клиентам оперативно перечислять средства в любое структурное подразделение, а также во все коммерческие банки регионов России. Расчеты производятся с использованием системы электронных платежных документов.

Северо-Западный Банк Сбербанка России и организационно ему подчиненные отделения являются участниками межрегиональных электронных платежей в системе расчетов Центрального банка Российской Федерации (МЭП). Таким образом, платежи между коммерческими банками, расположенными в разных регионах России, осуществляются через систему МЭП за 1-2 дня при условии, что коммерческие банки также являются участниками МЭП. Банк предоставляет Клиентам три варианта приема расчетных документов и проведения операций по ним:

Прием расчетных документов и проведение операций в течение операционного дня. Списание средств со счета осуществляется тем же днем.

Прием расчетных документов и проведение операций сверх операционного времени. Списание средств со счета осуществляется в день, следующий за днем поступления расчетного документа в Банк.

Прием расчетных документов и проведение операций сверх операционного времени. Списание средств со счета осуществляется в этот же день. Данная услуга предоставляется по отдельному тарифу и распространяется на платежи на счета в отделения Сбербанка России. Зачисление денежных средств на счет Клиента осуществляется в день поступления документа в Банк.

Выписка из лицевого счета предоставляется на следующий банковский день после совершения операции по счету. Преимуществами данного вида обслуживания являются:

Обеспечение оперативности расчетов, проводимых через Сбербанк России (за счет широкой сети филиалов по всей территории России);

Дифференцированный подход к взиманию комиссионного вознаграждения;

Удобное месторасположение точек обслуживания (специализированных структурных подразделений по обслуживанию юридических лиц).

7. Расчетно-кассовое обслуживание в иностранной валюте - Северо-Западный Банк Сбербанка России открывает и ведет валютные счета юридических лиц и предпринимателей без образования юридического лица. Валютные счета могут быть открыты юридическим лицам – резидентам и нерезидентам. Платежи клиентов исполняются в соответствии с действующим законодательством в пределах остатка на счете.

В наличной иностранной валюте на валютный счет юридического лица могут быть зачислены следующие поступления:

Неиспользованный остаток наличной иностранной валюты, ранее полученной юридическим лицом в соответствующем уполномоченном банке для оплаты расходов, связанных с выездом и пребыванием за границей командированных сотрудников, а также для оплаты наличной иностранной валютой иных расходов в случаях, разрешенных Банком России;

Иные суммы, в случаях, специально разрешенных Банком России.

Средства с валютного счета юридического лица могут быть по распоряжению владельца счета:

Выплачены в виде наличной иностранной валюты на оплату командировочных расходов или на другие цели по разрешению Банка России;

Переведены за границу в принятой банковской форме по экспортно-импортным операциям владельца счета;

Перечислены на счета внешнеторговых и других внешнеэкономических организаций для последующего перевода за границу в оплату импортируемых товаров (работ, услуг);

Перечислены на счета таможенных, налоговых и других государственных организаций в оплату соответствующих сборов, предусмотренных законодательством;

Использованы на погашение кредитов в иностранной валюте, банковской комиссии; размещены в качестве депозита данного клиента; проданы на внутреннем валютном рынке; переведены на другие счета владельца счета в другие уполномоченные Банки.

8.Осуществление функций агента валютного контроля - услуга предоставляется участникам внешнеэкономической деятельности – резидентам Российской Федерации – юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, имеющим в банке счет (счета) в иностранной валюте и валюте Российской Федерации.

Банк как агент валютного контроля

Оформляет Паспорта сделки по внешнеторговым контрактам и кредитным договорам (договорам займа) в соответствии с требованиями нормативных документов органов валютного контроля;

Осуществляет контроль за обоснованностью проведения клиентами банка валютных операций в соответствии с положениями валютного законодательства;

Проводит предконтрактную работу, направленную на соблюдение клиентами банка норм действующего законодательства, в том числе соответствующих отраслевых норм права, снижение рисков неисполнения контрагентами своих обязательств в рамках внешнеторговых контрактов, а также применения к клиентам банка административных и штрафных санкций со стороны государственных контролирующих органов;

Проводит тематические семинары для клиентов банка по вопросам применения валютного законодательства Российской Федерации;

Оформляет документы валютного контроля на основании обосновывающих и подтверждающих проведение валютных операций документов, представляемых клиентами банка (данная услуга представляется по соглашению с клиентом банка).

В Банке предусмотрена возможность предоставления документов валютного контроля в электронном виде с использованием системы передачи электронных документов (СПЭД). На АРМ «Клиент» СПЭД реализованы функции по формированию, редактированию, печати и отправки в Банк документов валютного контроля в структурированном формате.

Услуга предоставляется в отделениях Сбербанка России ОАО, организационно подчиненных Северо-Западному банку, по месту ведения счета (текущего валютного и/или расчетного).

За исполнение функций агента валютного контроля Банк удерживает комиссионное вознаграждение в соответствии с тарифами Северо-Западного банка Сбербанка России.

9.Перечисление заработной платы сотрудников во вклады - это позволяет сократить расходы предприятия на охрану и инкассацию наличных денежных средств.

Таким образом, Мурманское ОСБ №8627 предлагает полный спектр банковских продуктов и услуг для юридических лиц.

С целью увеличения массовых продаж банк проводит постоянную работу по улучшению качества, уровня сервиса и культуры обслуживания клиентуры. Осуществляется внедрение новых банковских продуктов и услуг для максимального удовлетворения потребностей клиента.

На мой взгляд недостатком в тарифной политике Сбербанка является отсутствие гибкого ценообразования. Необходимо разрабатывать более гибкие цены, величина которых будет зависеть от количества услуг. Чем больше расчетно-кассовых услуг выбирает клиент, тем меньше цену за них платит. Это с одной стороны, активизирует спрос у клиентов на больший ассортимент услуг по РКО, с другой стороны, увеличит доходность банка.

В настоящее время, в условиях жесткой межбанковской конкуренции, Сбербанк стремится реализовать комплексный подход в работе с клиентурой. Прежде всего это выражается в комплексном обслуживании клиентов. Это возможно благодаря широкому ассортименту расчетно - кассовых услуг, имеющемуся в Сбербанке. Сейчас, по расчетам специалистов банка, в среднем на одного клиента приходится 3,7 услуг. Ставится задача увеличить данный показатель до 5 услуг на одного клиента. Комплексное обслуживание позволит удержать существующих клиентов и не допустить фактов перевода активно работающих клиентов в другие коммерческие банки города. Кроме того, широкий ассортимент новейших и традиционных услуг банка создают отличные предпосылки для привлечения на обслуживание новых клиентов. Таким образом, комплексное обслуживание клиентов способствует расширению и укреплению клиентской базы банка.

2.2. Анализ формирования ресурсной базы банка.

Увеличение ресурсной базы коммерческого банка происходит за счет пассивных операций. В разрезе рассматриваемой темы к пассивным операциям следует отнести операции, связанные с проведением платежей и расчетов клиентов банка, поскольку они проводятся, как правило, по банковским счетам, на основе которых формируется часть банковских ресурсов. Также источником формирования выступают остатки средств на счетах юридических лиц. Структуру, состояние и динамику ресурсной базы можно проанализировать, рассмотрев некоторые показатели работы отдела расчетно - кассового обслуживания юридических лиц и бюджетов.

Остатки средств на счетах юридических лиц являются наиболее выгодным источником формирования ресурсной базы. Это объясняется низкой процентной ставкой, уплачиваемой за использование средств. Сбербанк начисляет 2% годовых, на остаток на счетах юридических лиц. Начисление процентов происходит лишь в тех случаях, если остаток превышает 100тыс. рублей и выше.

С другой стороны, на обслуживание любого клиента банк затрачивает и свои ресурсы. Поэтому банку необходимо сопоставлять получаемый доход от обслуживания клиента и затрачиваемые ресурсы, то есть следить за эффективностью обслуживания клиентуры.

Для оценки эффективности формирования ресурсной базы банка за счет привлечения клиентов на РКО, необходимо проанализировать выполнение плана отделом РКО. Данные анализа отражены в таблице (Таблица 2.1.)

Таблица 2.1. Выполнение плана отделом РКО ОСБ №8627 за 2008 -2009г.г. (тыс. руб.)

Из таблицы 2.1. видно, что отдел РКО в 2008 году, 2009 году перевыполнил план по формированию рублевых ресурсов. В 2008 году остатки на счетах юридических лиц на 38% превысили запланированный объем и фактически составили 87929 тыс. руб. В 2009 году фактические остатки на счетах увеличились до 120435 тыс. руб. Кроме того, полученный доход от РКО за последние 2 года был выше запланированного. В 2008 году доход составил 5339 тыс. руб. ,что на 27% выше плана. В 2009 году величина дохода увеличилась до 6016 тыс. руб., что на 9% выше плана. Показатель доходности является важнейшим качественным показателем, характеризующий расчетно - кассовые операции с точки зрения рентабельности. Таким образом, можно сделать вывод, что за последние 2 года в Отделении эффективно выполнялся план. Положительная динамика наблюдается как в формировании рублевых ресурсов, так и в увеличении дохода.

Доход от РКО юридических лиц определяется исходя из утвержденных банковских тарифов и объема продаж. Факт получения дохода свидетельствует об обоснованности тарифов и массовости продаж расчетно-кассовых услуг. Для более детального выявления тенденции доходности РКО юридических лиц, необходимо проанализировать таблицу (Таблица 2.2.), в которой представлены данные о комиссионном доходе банка, полученном в начале 2010 года.

Наименование	За январь 2010 года		За февраль 2010 года		Отклонение
Сумма (руб.)	Доля в комис-х доходах ОСБ	Сумма (руб.)	Доля в комис-х доходах ОСБ	Абсолютное (руб.)	Относительное(%)
Открытие расчетных счетов	37114	3,01	46150	3,41	+9036	124
Закрытие расчетных счетов	0	0,00	0	0,00	0	0
За справки, копии РКО	1220	0,10	5545	0,41	+4325	455
За чековые книжки	1167	0,09	1292	0,10	+125	110,7
За провед. плат. поруч.	26123	2,12	23654	1,75	-2469	90,5
За РКО счетов ежемесячно	108301	8,79	116871	8,63	+8570	107,9
За систему «Клиент -Сбербанк»	3900	0,29	3950	0,30	+50	101
За раскрытие аккредитива	0	0,00	0	0,00	0	0,00
За прием выручки	1007	0,07	1288	0,1	+281	127,9
За выдачу наличных денег -всего:	302640	24,57	315336	23,27	+12696	104,2
На зарплату На хоз. расходы
За пересчет наличных 0,1% с суммы	1563	0,12	5597	0,45	+4034	358
Итого по отделу РКО:	741827	43,6	878867	46,3	+137040	118,7
Прочая комиссия:	885015	56,4	978870	53,7	+93855	110,6
Всего комиссия:	1626842	100	1857757	100	+230895	114,2

Таблица2.2. Динамика данных о суммах комиссии, полученной по Мурманскому ОСБ №8627

Данные таблицы свидетельствуют, что фактическая величина общего комиссионного дохода банк в феврале 2010 г. составляет 1857757 руб., что на 14,2% больше, чем в январе того же года. Из всей суммы комиссионных доходов, доход от РКО составляет 741827 руб. или 43,6% в январе. В феврале этот показатель равен 878857 руб. или 46,3%.Это значит, что более 1/3 всего комиссионного дохода приносит РКО юридических лиц. В структуре комиссионных платежей наибольший доход приносит выдача наличных денег - 23,27%, а также ежемесячные платежи по счету - 8,63%.

Эффективность работы службы РКО также можно проанализировать с помощью показателя доходности на счет юридического лица. Для этого необходимо величину комиссии, полученной от РКО разделить на количество счетов. В настоящее время в ОСБ№8627 открыто 2453 счета юридических лиц. Таким образом, доходность на счет в январе 2010 года составляет: 741827/2453=343,2 руб. В феврале 2010 г. составляет: 878867 / 2453 = 358,3 руб. Данный расчет подтверждает динамику роста доходности от РКО юридических лиц.

2.3.Анализ клиентской базы банка

Укрепление клиентской базы - непременное условие сохранения банком рыночных позиций. Существенное значение для сохранения клиентов банка имеет постоянное повышение качества обслуживания.

Первым шагом на пути повышения качества обслуживания клиентов является их дифференциация. В Мурманском ОСБ №8627, руководство службы РКО разделяет корпоративных клиентов на группы, в зависимости от величины остатков средств на счетах, оборотов по счету, а так же от объема использования расчетно-кассовых услуг банка. В соответствии с этим, выделяют 3 категории клиентов:

1) элитные клиенты (крупные предприятия),

2) перспективные клиенты (средние предприятия с большим потенциалом),

3) все остальные юридические лица.

Наибольшую ценность для банка представляет категория элитных клиентов. В эту группу входят крупные предприятия, обладающие значительными финансовыми возможностями. Поэтому на счетах элитных клиентов сосредоточены наибольшие остатки средств, проводятся крупные платежи по счетам. Кроме того, данная категория клиентов использует широкий ассортимент расчетно-кассовых услуг. Банку очень выгодно сотрудничать с такого рода клиентами. Немаловажной категорией являются и средние, активно работающие предприятия. Это своеобразный резерв банка, из которого в последствии будет пополняться группа элитных клиентов. Последняя категория клиентов (индивидуальные предприниматели, мелкие предприятия) также важна для банка, так как малый бизнес составляет основу экономики г. Мурманска.

По организационно - правовой форме клиентами Сбербанка являются предприятия различных форм собственности и отраслей народного хозяйства, индивидуальные предприниматели, финансовые учреждения. Всего в регионе зарегистрировано 3263 юридического лица, 16052 предпринимателей без образования юридического лица. В Мурманском ОСБ№8627 обслуживается 1584 предприятий и организаций, что составляет 51,4% общего числа зарегистрированных в регионе юридических лиц и 2% общего числа предпринимателей. С каждым клиентом Сбербанк стремится к установлению долгосрочных партнерских отношений.

Структурный анализ клиентуры представлен в таблице (Таблица2.3).

Таблица 2.3. Структура корпоративных клиентов Мурманского ОСБ№8627

Из данных таблицы (Таблица2.3.) следует, что наибольший удельный вес в структуре клиентов банка занимают коммерческие организации. В 2009 году их величина составляет 68%, что на 3% больше, чем в 2008 году. Второе место в структуре занимают индивидуальные предприниматели, 23% в 2008 году и 20% в 2009 году. Далее следуют не коммерческие организации, финансовые и бюджетные организации. Их структура на 01.01.2010 г. не изменилась в сравнении с 01.01.2009 г.

2.4. Анализ безналичных платежей

Для осуществления расчетных операций Сбербанк обладает существенным конкурентным преимуществом. Масштабная филиальная сеть, интегрированная в единую расчетную систему, позволяет осуществлять платежи практически в любую точку России.

Развитие собственной расчетной системы, обеспечивающей межрегиональные расчеты в режиме реального времени, является основой расширения обслуживания безналичных финансовых потоков корпоративных клиентов.

Темпы роста безналичных перечислений проанализированы на основе статистических данных ОСБ №8627 и отражены в таблице (Таблица2.4)

Таблица 2.4. Темпы роста безналичных перечислений по отделению за 2008 – 2009 г.г.

На основе данных таблицы 2.4., можно сделать вывод, что в течение 2009 г. Мурманским ОСБ №8627 произведено более 500 млн. безналичных платежей в рублях и иностранной валюте. Это на 45,9% больше, чем в 2008 году.

Для обслуживания клиентов, ориентированных на внешний рынок, банк имеет широкую сеть корреспондентских отношений в зарубежных странах.

Для осуществления безналичных операций юридические лица используют различные формы безналичных расчетов:

1) платёжными поручениями;

2) чеками;

3) аккредитивами;

4) расчёты по инкассо (платёжные требования, требования-поручения, инкассовые поручения), а также расчёты в иных формах, предусмотренных законом.

Структура форм безналичных расчетов, применяемых клиентами Мурманского ОСБ №8627, отражены в таблице (Таблица 2.5.). Предприятия могут выбирать любую из установленных форм расчётов, исходя из собственных интересов. Банк не вправе препятствовать осуществлению расчётов по формам, предусмотренным в договоре контрагентов. Платежи производятся только при наличии на счетах плательщиков собственных средств, если иное не оговорено между банком и владельцем счёта. Помарки и подчистки в расчётных документах не допускаются.

Расчёты между предприятиями и организациями осуществляются, как правило, в безналичном порядке, в установленных формах, путём перечисления средств со счёта плательщика на счёт получателя в банке.

Наиболее распространённой формой расчётов являются расчёты платёжными поручениями (Приложение 1).

Клиент самостоятельно заполняет платёжные поручения и представляет в банк операционисту, ведущему его расчётный счёт.

Первый экземпляр платёжного поручения, подписанный лицами, имеющими право распоряжаться счётом и заверенный оттиском печати, используется для списания средств со счёта клиента.

Второй экземпляр платёжного поручения, если:

а) перечисленная сумма подлежит зачислению на счёт в другом банке - предназначается соответствующему учреждению другого банка;

б) счёт получателя ведётся в том же учреждении банка - используется как мемориальный ордер для зачисления на этот счёт;

в) счёт получателя ведётся в другом учреждении банка - то он прилагается к реестру-ордеру (ф.167) или служит основанием для зачисления на счёт, открытый в учреждении (ОПЕРУ). В этом случае на поручении должна быть разрешительная подпись главного бухгалтера.

Третий экземпляр платёжного поручения предназначен получателю платежа при выписке из его лицевого счёта.

Четвёртый экземпляр платёжного поручения, заверенный печатью банка и подписью специалиста банка в приёме поручения, возвращается клиенту.На всех экземплярах платёжного поручения операционист банка проставляет дату и свою подпись, а на первом экземпляре (также на втором, когда поручение служит ордером на зачисление); кроме того, указывает остаток средств по счёту после совершения операции. Сумма поручения записывается в лицевой счёт и операционный дневник.

Таблица 2.5. Структура безналичных форм расчетов Мурманского ОСБ №8627

Из таблицы 2.5. видно, что более половины всех безналичных платежей осуществляется с помощью платежных поручений. Второе место в структуре занимают банковские векселя. Их доля в расчетах составляет более 20%. Хотя к началу 2010 года произошло небольшое снижение расчетов с помощью векселей. Расчеты по инкассо составляют более 18 %. В 2008 – 2009гг. расчеты с помощью аккредитивов не производились. Данная форма расчетов только завоевывает свое место в общей массе расчетов. Чековая форма расчетов в ОСБ №8627 не используется. Доля расчетов с помощью корпоративных пластиковых карт на начало 2010 года увеличилось на 4%.

2.5.Анализ осуществления безналичных расчетов с использованием системы Сбербанк-Клиент.

Мурманское ОСБ №8627 предлагает своим клиентам возможность дистанционного управления счетом в Банке через интернет и телефон. Системы дистанционного обслуживания позволяют без необходимости посещения офиса Банка в любое удобное для вас время получать текущую информацию о состоянии счета, а также совершать банковские операции по счету. Использование Банком современных технологий позволяет максимально защитить клиента от несанкционированного доступа к счету или потери информации.

Автоматизированные системы дистанционного обслуживания обеспечивают конфиденциальность и надежную защиту информации, передаваемой в ходе электронных расчетов корпоративных клиентов.

Отдельного упоминания требует система Клиент – Сбербанк. Автоматизированная система “Клиент-Сбербанк” предназначена для обмена информацией в электронном виде между банком и его клиентами. Применение АС "Клиент-Сбербанк" обеспечивает клиенту:

Оперативное получение информации о состоянии и движении денежных средств по счету в банке в любой момент времени.

Получение промежуточных выписок по счету.

Осуществление операций по счетам не выходя из офиса, что экономит время и снижает накладные расходы предприятия, связанные с оплатой курьерских и транспортных расходов.

Возможность управления счетом из других регионов.

Возможность быстрой корректировки платежного поручения в случае необходимости.

Увеличение скорости прохождения платежей от формирования платежного документа до зачисления средств на счета организаций-получателей средств.

Возможность работы клиентов с банком 24 часа в сутки.

Обработка платежей, поступивших от клиента, осуществляется в пределах операционного времени банка для приема платежей, согласно заключенному между банком и клиентом Договору.

Возможность получения выписки по счету за определенный период, поскольку в банке ведется архив полученных электронных документов.

Осуществление передачи любой информации, касающейся различных сфер деятельности банка и клиента. Ведение переписки.

Возможность экспорта-импорта документов из АС “Клиент-Сбербанк” в другие бухгалтерские программы.

Применяемая банком система защиты информации обеспечивает шифрование, контроль целостности документа, защиту от несанкционированного доступа к счету, а также подтверждение авторства и подлинности электронных документов.

По автоматизированной системе “Клиент-Сбербанк” принимаются к исполнению следующие виды платежных документов:

а) в валюте РФ:

рублевые платежные поручения;

платежные требования;

заявления об отказе от акцепта;

б) в иностранной валюте:

валютные платежные поручения;

поручения на продажу валюты;

поручения на покупку валюты;

поручения на обязательную продажу валюты на ММВБ.

Валютные операции осуществляются в различных видах валют.

Предоставляется возможность работы по ссудным счетам клиентов, в том числе с использованием овердрафтного кредитования.·Дополнительно обновляются и поддерживаются справочники:

1. Справочник курсов валют - содержит официальные курсы валют ЦБ РФ, учетные цены ЦБ по драгоценным металлам.

2. Справочник БИК банков - содержит информацию о наименованиях банков, их адресе, корреспондентском счете, коде участника системы расчетов Сбербанка России, участника электронных расчетов в системе ЦБ РФ.

В Мурманском ОСБ №8627 система Клиент – Сбербанк появилась в 1996г и в настоящий момент активно используется и развивается. Данные по работе с использованием системы Клиент – Сбербанк представлены в таблице 2.6.

Таблица 2.6. Показатели работы по системе Сбербанк-Клиент

Из таблицы видно, что фактическое количество договоров на январь 2009г. было меньше планового показателя: 79 против 91. На январь 2010г. ситуация заметно меняется: фактическое количество договоров превышает плановое – 112 против 91. Увеличивается в целом и количество дебетовых платежей: 16448 в 2009г. против 11337 в 2008г. Вместе с тем увеличивается и количество дебетовых платежей через систему Клиент-Сбербанк: 5553 в 2009г и 3191 в 2008г., хотя в процентном отношении и в 2009г. показатели не дотягивают до плановых. Фактические показатели зависят не только от качества рекламы и степени информированности, но и от тарифной политики.

3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ В ОСБ №8627 НА ФОНЕ РОССИИ.

В литературе высказана позиция, что безналичные расчеты – это не движение денежных средств, а движение денежных обязательств. При этом объем требований клиента к банку отражается на его расчетном (текущем) счете. На корреспондентских счетах банков отражаются уже суммы требований к банкам-корреспондентам. Сложность и важность расчетных взаимоотношений предопределяет необходимость установления единообразия посредством регулирования. Это требует выработки единой концепции стандартизации и сертификации банковской деятельности. В рамках этой концепции, как свидетельствует международная и отечественная практика, имеется пять достаточно автономных направлений.

Первое – банковские информационные технологии. Центральный банк РФ, Комитет при президенте РФ по политике информатизации и Госстандарт РФ подготовили соглашение о разработке системы стандартизации информационных технологий в банковском деле.

К началу 2001г. разработаны фрагменты стандартизированного профиля, регламентирующие функциональные части банковских автоматизированных систем, интерфейсы пользователей, средства и методы проектирования, программные средства, форматы электронных банковских сообщений.

Второе направление – комплексная система защиты банковской деятельности. Нормативная база в области применения методов и средств защиты пока недостаточная.

Третье направление – методологическое обеспечение банковских операций. Для проведения работ в этом направлении Госстандартом РФ создан специализированный Технический комитет.

Четвертое направление стандартизации банковской деятельности касается правил проведения банковских операций, расчетов, бухгалтерского учета и отчетности, карточек финансовых операций и соответствующих носителей информации. Совместно с Центральным банком РФ проводится унификация банковских документов на основе формирования в общероссийском классификаторе управленческой документации класса «Унифицированная система банковской документации». Банком России введен с 1998г. двадцатиразрядный План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации, приближенных к международным стандартам.

Пятое направление – банковские услуги. Госстандарт России совместно с Банком России разработал и принял в общероссийском классификаторе видов экономической деятельности, продукции и услуг подраздел «Финансовое посредничество, кроме страхования и пенсионного обеспечения», который в начале 2001г. включал 134 услуги банков, из них 127 – коммерческих банков, 7 – Банка России1.

В начале 2008 года в Мурманском ОСБ №8627 было проведено анкетирование клиентов по вопросам обслуживания. Анкетирование представляло собой экспресс - опрос, в ходе которого было охвачено 2% клиентуры ОСБ №8627. Главные задачи опроса:

Выявление действительной картины состояния РКО и отношения клиентов к банку;

Совершенствование работы банка в интересах клиента;

Повышение качества обслуживания;

Внедрение в практику работы Сбербанка и его филиалов современных, пользующихся спросом банковских продуктов и услуг

В стремлении увеличения доли комиссионных доходов по операциям с юридическими лицами планируются мероприятия:

По стандартизации и унификации предлагаемых продуктов, включая комплекс организационных, информационных финансовых и юридических процедур;

По внедрению новых услуг и совершенствованию существующих;

По увеличению объемов продаж банковских продуктов;

По усилению позиций банка на рынке услуг, предоставляемых предприятиям и организациям, участникам внешнеэкономической деятельности.

по развитию современных высокотехнологических услуг, в том числе по системе «Сбербанк - Клиент»

Около 80% респондентов невысоко оценивают уровень своей информированности о продуктах и услугах, предлагаемых Сбербанком.

Более 90% респондентов считают, что служащие Сбербанка о потребностях юридических лиц отчасти осведомлены, отчасти нет. Поэтому, сотрудникам банка необходимо более интенсивно выявлять потребности клиентов в процессе их обслуживания, а так же при встрече с руководителями предприятий.

Интересно распределились ответы об отношении к Сбербанку и к другим банкам города. Около 90% всех опрошенных не пользуются услугами других банков. Около 10% пользуются услугами других банков города постоянно или время от времени. Основными причинами, по которым клиенты прибегают к услугам других банков являются: неудобный режим работы банка - 93% опрошенных клиентов, невыгодная процентная политика - 7% респондентов. В целом, доверие к Сбербанку у 85% респондентов занимает четвертый уровень по пятибалльной шкале, 10% -пятый уровень, 5% - третий уровень. Уровень доверия к другим банкам города не высок. Лишь 15% опрошенных предприятий доверяют другим банкам. Таковы результаты проведенного анкетирования корпоративных клиентов.

Для более полного изучения потребностей клиентов в предлагаемых услугах необходимо постоянно следить за движением клиентской базы, динамикой клиентских остатков с привязкой к различным группам счетов, динамикой открытых и закрытых счетов.

После выявления предпочтений и склонностей к потреблению тех или иных банковских продуктов, важно так развернуть банковскую инфраструктуру, чтобы она по максимуму соответствовала запросам клиентов.

Конечно, если банк хочет занимать лидирующие позиции, то он должен «вести клиента за собой», предлагая собственные продукты, на которые еще не сформировался спрос. Однако в этом случае возникает риск «не угадать» и понести финансовые затраты.

Работа по улучшению формирующихся потребностей клиентов должна проводится отделом РКО совместно с другими подразделениями банка. При этом необходимо учитывать банковский опыт нашей страны и мировой банковской практике.

В рамках Мурманского ОСБ№8627 можно выделить ряд следующих направлений развития и мероприятий, проведение и реализация которых позитивно повлияет на работу отдела расчетно-кассового обслуживания, а, следовательно, и на объемы безналичных перечислений, на ассортимент предоставляемых услуг юридическим лицам, т.е. на организацию безналичных расчетов в целом.

Необходимо внести некоторые изменения в работу с юридическими лицами. В связи с тем, что существует заинтересованность клиентов юридических лиц в индивидуальном времени обслуживания необходимо разработать индивидуальный график, в котором каждый клиент имел бы свое время обслуживания. Конечно, такие действия могут привести к дополнительным затратам банка. Хотя, индивидуальное обслуживание разрядит очереди, что в конечном итоге приведет к повышению качества обслуживания клиентуры.

Следующий момент, на котором следует остановиться, это тарифная политика банка. Услуги Сбербанка наиболее дорогие, в сравнении с услугами остальных банков города, хотя и безусловно разнообразны и конкурентоспособны. Но высокая стоимость данных услуг может создать преграду для привлечения юридических лиц и предпринимателей. Поэтому банку необходимо разработать гибкую тарифную политику в отношении всех услуг, связанных с безналичными расчетами. Необходимо пересмотреть тарифы и изменить некоторые из них в сторону уменьшения. Благодаря этому, еще более увеличится клиентская база банка, а так же спрос на расчетно-кассовые услуги. Увеличение объема продаж приведет к росту комиссионных доходов банка. Небольшое снижение тарифов на услуги, а так же система скидок, будет стимулировать спрос на дополнительные услуги у крупных клиентов.

Кроме этого, необходимо заострить внимание на невысоких объемах продаж некоторых услуг, например, системы «Клиент – Сбербанк». Как показал анализ, данная услуга не пользуются массовым спросом. Сотрудникам банка необходимо активно рекламировать данные услуги. При этом, можно использовать различные формы рекламы, начиная от распространения рекламных проспектов и заканчивая рекламой на телевидении, радио, в прессе. Конечно, данные действия увеличат расходы на рекламу, но в последствии информированность клиентов увеличится, что обязательно отразится на объемах продаж.

Как показывают данные анализа, ОСБ №8627 за предыдущие годы выполняло план по привлечению средств юридических лиц для формирования ресурсной базы банка. На 2011 год перед Отделением ставится задача – дальнейшего расширения клиентской базы, за счет комплексности предоставления услуг и повышения качества обслуживания.
Для решения этой задачи банку необходимо проводить активные мероприятия по привлечению клиентов на РКО. Мероприятия представлены в таблице (Таблица 3.1.)

I	Мероприятия по привлечению новых клиентов
1	Подготовка и проведение рекламной компании по предложению клиентам банковских услуг: А) Публикация статей в местных, региональных газетах и журналах; Б) Выпуск и распространение рекламных проспектов о видах услуг в ОСБ№8627; В)Проведение презентаций новых банковских товаров и услуг, с освещением данного события в прессе, на телевидении, радио; Г) Открытие собственной странички в Интернет.
2	Обслуживание партнеров и подрядчиков банка (строителей, магазины, в которых банк закупает что – либо, и т.д.)
3	Привлечение на основе целевых компаний: А) Предложение дисконтных, кредитных карт с низким тарифом; Б) Привлечение на специальные программы расчета между партнерами сделки (например векселями банка), на выгодных условиях.
4	Использование материальной заинтересованности лиц, влияющих на решения клиентов о выборе банка (выплата материального вознаграждения)
5	Привлечение клиентуры « рухнувших» банков путем приобретения долгов заемщиков перед банками.
6	Проводить систематический отбор крупных плательщиков по данным ТРЦ с последующим их привлечением.
II	Мероприятия по активизации работы с клиентами банка
1	Проведение тематических семинаров с группами клиентов для активизации продаж банковских продуктов и услуг.
2	Формирование новых услуг на основе потребностей клиентов. Предложение клиентам взаимовыгодных вариантов использования банковских услуг.
3	Предложение услуг инкассации всем клиентам, сдающим выручку самостоятельно. Особый упор сделать на предприятия оптовой и розничной торговли. Изучить потребность в доставке средств на выдачу зарплаты на предприятия.
4	Работа с VIP – Клиентами
4.1	Организация встреч с руководством каждого элитного клиента для изучения мнения и предложения услуг.
4.2	Проведение совещаний по результатам встреч с клиентами и оценкой их эффективности.
4.3	Установление индивидуальных условий обслуживания (времени обслуживания, сервиса, тарифов и ставок начисления на остатки и депозиты)

Таблица 3.1. Мероприятия по активизации привлечения юридических лиц

Внедрение данного комплекса мероприятий активизирует привлечение юридических лиц на РКО. Это позволит качественно и количественно усовершенствовать клиентскую базу банка, а следовательно и увеличить доходы банка от безналичных перечислений.

Кроме того, эффективным способом укрепления клиентской базы является внедрение индивидуальных менеджеров (менеджеров счета), с наделением определенного объема полномочий для оперативного решения проблем клиента. В отношении крупных и перспективных клиентов банка персональными менеджерами должна осуществляться разработка и последующее выполнение краткосрочных планов. В планы должны включаться помимо основной работы, мероприятия по финансовому и налоговому консультированию, разработку индивидуальных услуг и тарифов.

В целом, постоянное внимание к нуждам клиентов и постоянное предложение все новых услуг является залогом заинтересованности в работе с данным банковским учреждением.

В современных условиях клиенты банка становятся все более мобильными. В связи с этим будут изменяться их требования к банковским услугам, особенно в части обеспечения круглосуточной доступности к своему банковскому счету в течении 7 дней в неделю. Это диктует необходимость развивать в Отделении Интернет – технологии.

В настоящее время Интернет – банкинг развивается во всем мире. Банки видят в Интернете большой коммерческий потенциал и возможность перевода своего бизнеса на качественно новый уровень. Существует четыре основные модели электронного банковского обслуживания в Интернете: интегрированный подход, автономный Интернет – банк, виртуальный банк, виртуальный финансовый супермаркет.

Интернет – банкинг наиболее динамичными темпами развивается в Европе. Наиболее передовые позиции на данном направлении, как считают специалисты, занимают немецкие банки. Интернет – банки предоставляют своим клиентам весь спектр банковских услуг в режиме реального времени. В их число входит осуществление расчетов и иных стандартных банковских операций, а также брокерские услуги. Также клиентам предложен доступ к экономическим и финансовым данным в онлайновом режиме, которые являются самыми посвящаемыми из разделов на сайде банков.

Развитие банковских услуг в Интернете способствует: во – первых - расширение рынка за счет удаленных пользователей при относительно небольшом вложении средств на содержание маленького штата сотрудников; во –вторых - снижению расходов на содержание филиалов и проведение операций за счет полной автоматизации данных процессов в Интернет – банках.

Как показала практика, одно из слабых звеньев виртуальных банков – это отсутствие непосредственного контакта с клиентами и, соответственно, индивидуального подхода к ним. Правда, виртуальные банки стараются подключать дополнительные каналы обслуживания. При этом, клиенты получают дополнительные консультации и оперативную информацию через чат – лайны, форумы и операторские центры.

Передовой зарубежный опыт развития Интернет – банкинга поможет российским банкам применить его на практике, с учетом особенностей банковской системы России.

Уже на данный момент, российские банки активно внедряют интернет – услуги, в общем объеме которых, основную долю занимают расчетные услуги. Это и управление счетом через Интернет, система удаленных клиентских серверов для владельцев платежных карт, подсистема «Толстый клиент», предназначенная для ускоренной подготовки и передачи в банк платежных документов и другое.

В то же время, существует ряд трудностей, которые сдерживают массовое внедрение и развитие Интернет – банкинга в российской практике. Это связано с законодательными аспектами, а так же с защитой конфиденциальной банковской информацией .

В нашей стране совсем недавно была признана электронная подпись (хотя большинством бюджетных организаций она не признается и в настоящее время), что значительно облегчило проведение электронных транзакций, в том числе и операций через Интернет. Так же в свою очередь необходимо необходимо постоянно совершеннствовать требования, касающиеся защиты конфиденциальной банковской и финансовой информации.

Интернет банкинг в Сбербанке развит достаточно неплохо. Об этом свидетельствует число разных программа, с помощью которых клиенты с банком могут обращаться посредством мировой паутины.

Система Интернет Банкинг в Сбербанке предназначен для расчетного и кассового обслуживания представителей бизнеса (то есть, юридических лиц) в реальном режиме времени с помощью Интернета. Это очень удобно и практично. Многим предпринимателям приходится осуществлять движение денежных средств по разным договорам, и если каждый раз посещать отделение банка для того, чтобы этим заниматься, затраты будут очень большими, по крайней мере, затраты временного характера.

Долгое время Сбербанк обходился без интернет-банкинга. «Электронная Сберкасса» (весной 2009 года переименована в «Сбербанк Онл@йн») появилась лишь 15 апреля 2008 года. К тому времени большинство розничных банков давно обладали развитыми сервисами дистанционного банковского обслуживания (ДБО), и новый, «сырой» игрок на рынке сразу разочаровал клиентов. Первая версия «ЭС» была «заточена» лишь под «сберкнижки» и была неудобна в использовании: не позволяла совершать операции по картам, делать произвольные внешние переводы. Платежи в счет сторонних организаций можно было осуществлять лишь при условии обозначения их реквизитов в момент заключения договора. Тарифы в среднем по рынку были высокими - подключение стоило 200 рублей, ежемесячно взималась абонентская плата (в большинстве банков соответствующие комиссии не берут вовсе).

В ноябре 2008 года систему доработали - условие наличия реквизитов внешних организаций при подключении было снято. Кроме того, на протяжении всего года глава Сбербанка Герман Греф неоднократно упоминал о важности развития мобильного и интернет-банкинга, а в декабре заявил, что клиенты Сбербанка к 2014 году смогут совершать 75% операций дистанционно.

Теоретически Сбербанк уверенно приближается к своей цели, и уже сегодня, согласно релизу, клиент, не посещая отделение, сможет осуществить около 20 наиболее популярных операций. Но пока неизвестно, будет ли услуга востребована на практике и позволит ли она повысить эффективность бизнес-процессов.

Решение этих вопросов обеспечит законодательную базу для предоставления финансово – банковских услуг в Интернете, и позволит более гибко реагировать на вопросы, связанные с безопасностью. Это создаст предпосылки для массового применения Интернет – технологий в российских банках, в том числе и в Мурманском ОСБ№8627.

Таким образом, последовательное внедрение мероприятий по укреплению и расширению клиентской базы, а так же развитие Интернет – услуг, позволит Мурманскому ОСБ № 8627 удержаться на лидирующих позициях.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Основой для осуществления Банком России эффективной денежно-кредитной политики государства является стабильно работающая платежная система, представляющая собой совокупность организационных форм, процедур, которые способствуют обращению денежных средств.

Банк России не только является участником платежной системы, но так же координирует, регулирует расчетные, в том числе и клиринговые системы, устанавливает правила, формы и сроки осуществления безналичных расчетов.

Работа по развитию платежной системы России строится по правовому, методологическому и организационно-техническому направлениям.

Перестройка платежной системы проводится в направлении повышения её эффективности, надежности и безопасности на основе внедрения новых технологий и платежных инструментов.

Модернизация расчетов, совершенствование банковских технологий в целях создания современной системы расчетов является одним из основных направлений деятельности Сбербанка России. Цель – создание современной автоматизированной системы расчетов, работающей преимущественно в режиме реального времени. Сбербанком России предпринимаются решительные меры для достижения этой цели в области нормативно-правового регулирования платежей и расчетов, усиления надзора за деятельностью и рисками коммерческих банков, создания современной телекоммуникационной и информационной среды.

Для более эффективного функционирования системы электронного обмена информацией по безналичным расчетам между учреждениями Сбербанка России и кредитными организациями необходимы активные действия по подключению к системе электронного обмена информацией.

Проведенный в данной дипломной работе анализ показывает, насколько эффективно проводится осуществление безналичных расчетов в Мурманском ОСБ№8627 и каковы перспективы развития как по данному отделению, так и по России в целом. На сегодняшний день система электронного обмена информацией функционирует не очень эффективно, хотя и динамично развивается, поэтому необходимо заострить внимание на развитии системы «Клиент – Сбербанк». Как показал анализ, данная услуга не пользуются массовым спросом. Сотрудникам банка необходимо активно рекламировать данные услуги. При этом, можно использовать различные формы рекламы, начиная от распространения рекламных проспектов и заканчивая рекламой на телевидении, радио, в прессе. Конечно, данные действия увеличат расходы на рекламу, но в последствии информированность клиентов увеличится, что обязательно отразится на объемах продаж.

Вообще организация безналичных расчетов напрямую зависит от качества и организации работы отдела расчетно-кассового обслуживания. При правильной постановке работы, при внедрении всех мероприятий, освещенных в третьей главе, увеличатся не только объемы безналичных перечислений, но и доходы банка в целом, ведь комиссия от РКО составляет порядка 42%.

Таким образом, внедрение и развитие системы электронного обмена информацией, а также систем безналичных перечислений (к ним можно отнести расчеты с помощью пластиковых карт), которые активно развиваются в последнее время, позволят коммерческим банкам шагать в ногу со временем, оставаться востребованными, а ОСБ № 8627 удерживать лидирующие позиции.

В ходе написания дипломной работы в теоретической части были освещены исторические аспекты развития безналичных расчетов, исследована сущность и особенности безналичных расчетов, а так же проанализированы основные формы безналичных расчетов.

В практической части работы проведен анализ на основе данных Мурманского филиала Северо-Западного отделения ОАО КБ «Сбербанк России» сделаны соответствующие выводы и предложены мероприятия по совершенствованию системы безналичных расчетов.

Таким образом, поставленные задачи выполнены, цель дипломной работы достигнута.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Гражданский Кодекс Российской Федерации с изм. и доп // Консультант Плюс

2. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая, с изм. и доп// Консультант Плюс

3. О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России) : Федеральный Закон от 02.12.1990 г. №394-1 - ФЗ с изм. и доп.// Консультант Плюс

4. О валютном регулировании и валютном контроле: Закон Российской Федерации от 09.10.92 г. №3615 –1 с изм. и доп. // Консультант Плюс

5. О безналичных расчетах в Российской Федерации: Положение Банка России от 12.04.01 г. № 2-П // Консультант Плюс

6. О порядке работы с расчетными документами, платежными ордерами при изменении реквизитов банков их клиентов: Указание Банка России от 01.03.01 г. №926-У //Консультант Плюс

7. О банках и банковской деятельности: Федеральный Закон от 03.02.96 г. №395-1 - ФЗ с изм. и доп. // Консультант Плюс

8. "Общая теория денег и кредита" под редакцией Е.Ф. Жукова.- М.: Юнити,

10. Банки и банковское дело / Под ред. И.Т. Балабанова. – С.Пб.: ЭНТ-ПИ, 2001г. – с. 90-107.

11. Банковское дело: Учебник / Под ред. О.И. Лаврушина. – М.: Финансы и статистика, 2001 г. – 576 с.

12. Банковское дело: Учебник. – 2-е изд. стереотип. / Под ред. В.И.Колесникова. – М.: Финансы и статистика,1996 г. – 480 с.

13. Амелин И. Актуальные вопросы лимитной политики банка / И. Амелин // Банковское дело. –2000г. - №5. – с.19-22.

14. Березина М. Вопросы теории безналичных расчетов/ М. Березина// Банковское дело. – 1998 г. - №8. – с. 4-8.

15. Березина М. Концептуальные вопросы организации безналичных расчетов / М. Березина// Банковское дело. – 2001 г. - №12. – с. 25-32.

16. Березина М. Электронные расчеты банков/ М. Березина// Банковское дело. – 2000 г. - №8. – с. 4-8.

17. Богданова О. Коммерческие банки России: формирование условий устойчивого развития/ О. Богданова. – М.: ЗАО Финстатинформ, 1998 г. – 196с.

18. Букато В. Банки и банковские операции в России/ В. Букато, Ю. Львов. – М.: Финансы и статистика, 1996 г. – 336с.

19. Виноградова Т. Банковские операции/ Т. Виноградова. – Ростов на Дону.: ФЕНИКС, 2001г. – 384с.

20. Глисин Ф. О деловой активности коммерческих банков в России/ Ф. Глисин//Банковское дело. – 1999г. -№12. –с.10-12.

21. Горюхин Б. Оценка периода использования остатков денежных средств с расчетных счетов клиентов/ Б. Горюхин// Банковское дело. – 2001г. - №1. – с.25-28.

22. Гусева Т. Ответственность банка за исполнение платежных поручений налогоплательщиков./ Т. Гусева// Банковское дело. – 2000г. -№1. –с.10-11.

23. Епишева И. Опыт развития интернет – банкинга немецкими банками и возможности его применения в России./ И. Епишева.// Банковское дело. – 2001г. - №8. –с.35-40.

24. Ивечев М. Новый порядок открытия и проведения операций по счетам нерезидентов в валюте РФ./ М. Ивечев.// Бухгалтерия и банки. – 2001г. - №1. –с.41-43.

"Общая теория денег и кредита" под редакцией Е.Ф. Жукова.- М.: Юнити,

«Положение о безналичных расчетах в РФ» от 9/07/1992г. №14 //Экономист.-

1992,№11.- с.2-4

«Общая теория денег и кредита» под редакцией Е.Ф. Жукова.- М.: Юнити,

Денежные расчеты осуществляются организацией либо наличными деньгами, либо в виде безналичных платежей.

Безналичные расчеты осуществляют посредством безналичных перечислений по расчетным, текущим и валютным счетам клиентов в банках, системы корреспондентских счетов между различными банками, клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты, а также с помощью векселей и чеков, заменяющих наличные деньги. Их применение позволяет существенно снизить расходы на денежное обращение, сокращает потребность в наличных денежных средствах, обеспечивает их более надежную сохранность.

Безналичные расчеты осуществляют по товарным и нетоварным операциям. К товарным операциям относят куплю-продажу сырья, материалов, готовой продукции и т.п.

К нетоварным операциям относят расчеты с коммунальными учреждениями, научно-исследовательскими организациями, учебными заведениями и т.п.

В зависимости от местонахождения поставщика и покупателя безналичные расчеты разделяют на иногородние и одногородние (местные).

Иногородними называют расчеты между организациями, обслуживаемыми учреждениями банка, находящимися в разных населенных пунктах, а одногородними - расчеты между организациями, обслуживаемыми одним или несколькими учреждениями банка, находящимися в одном населенном пункте.

Формы безналичных расчетов определены ст. 862 ГК РФ и Положением Центрального банка РФ(10) - это:

расчеты платежными поручениями;

расчеты по-инкассо;

расчеты по аккредитиву;

расчеты чеками.

Формы безналичных расчетов избираются организациями самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых организациями с банками. В рамках безналичных расчетов в качестве участников расчетов рассматриваются плательщики и получатели средств (взыскатели), а также обслуживающие их банки и банки-корреспонденты.

Все операции по банковским счетам осуществляются только на основании расчетных документов. Расчетный документ - это оформленное на бумажном носителе или в электронном виде распоряжение:

плательщика - о списании денежных средств со своего счета и перечислении их на счет получателя;

получателя - о списании денежных средств со счета плательщика и перечислении на счет, указанный покупателем.

В Положении Центрального банка РФ изложены требования к оформлению расчетных документов на бумажных носителях информации: расчетные документы (кроме чеков) заполняются только на пишущей машинке или ЭВМ шрифтом черного цвета; заполнение чеков производится ручкой с пастой, чернилами черного или синего цвета или на пишущей машинке шрифтом черного цвета; не допускаются исправления, подчистки, помарки, а также использование корректирующих жидкостей; расчетные документы должны содержать обязательные реквизиты, установленные Положением, и др.

Расчетные документы должны быть представлены в банк в течение 10 календарных дней, не считая дня выписки расчетного документа. В банк представляется столько экземпляров расчетных документов, сколько необходимо для всех участников расчетов. Копии расчетных документов могут быть изготовлены с применением копировальной бумаги, множительной техники или ЭВМ.

Первый экземпляр расчетного документа (кроме чека) подписывают два уполномоченных лица (или одно лицо, если в организации отсутствует лицо с правом второй подписи). Кроме того, на документе ставится оттиск печати.

Порядок оформления, приема, обработки электронных расчетных документов и осуществления расчетов сих использованием регулируется не Положением, а другими нормативными актами Центрального банка РФ, а также договорами банков с клиентами.

Движение бюджетных средств и средств, полученных за счет внебюджетных источников, учитывается бюджетными учреждениями на счетах органа казначейства или на счетах в кредитных организациях (если эти учреждения или их средства, полученные за счет внебюджетных источников, не переведены на казначейское обслуживание), в прочих денежных документах.

Для учета безналичных денежных средств применяют следующие счета:

09 "Средства федерального бюджета";

10 "Средства бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов";

11 "Средства, полученные за счет внебюджетных источников";

13 "Прочие средства".

Арзамасова Г.А. Управление денежными средствами и их учет в бюджетных учреждениях // Международный журнал гуманитарных и естественных наук – 2017. – №10. – С. 104-108

УПРАВЛЕНИЕ ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ И ИХ УЧЕТ В БЮДЖЕТНЫХ

УЧРЕЖДЕНИЯХ

Г.А. Арзамасова , студент

Научный руководитель: А.А. Шапошников, д-р экон . наук, профессор

Новосибирский государственный университет экономики и управления

(Россия, г . Новосибирск)

Аннотация . В статье рассматриваются процессы управления денежными средств а ми в бюджетных учреждениях. Охарактеризована информационно-законодательная база проведения учета денежных средств. Представлены основные проводки по движению наличных денежных средств и документы, необходимые для их учета. Затрагивается вопросы инвентаризации денежных средств. Обозначена важность эффективного и с пользования и учета денежных с ре дств в б юджетных учреждениях.

Ключевые слова: учёт денежны х средств, бюджетное учреждение, эффективность.

Актуальность проблемы управления денежными средствами в системе бю д жетных учреждени й заключена в том, что в целях их эффективного использования о громную роль играет верное распредел е ние капитала учреждения, поскольку все его средства вынужденно находятся в с о ставе актив ов . П ринимая на себя сметно-бюджетное финансирование и осущест в ляя свою деятельность за счет бюджетных ассигнований, бюджетные у чреждения б о лее остро ощущают п роблемы распред е ления денежных средств , поскольку все большее значение для обеспечения фина н совой устойчивости учреждений приобр е тают доходы от предпринимательской деятельности, влияя параллельно на кач е ство их деятельности в системе удовлетв о рения общественно-социальных потребн о стей общества.

Объект исследования – аналитические процессы управления денежными средс т вами и принципы их учета в бюджетных учреждениях .

Научная новизна заключается в выявл е нии принципов управления и учета дене ж ны х средств бюджетны х учреждени й. Практическая значимость темы определ е на возможностью применения полученных результатов исследования для эффекти в ного использования и учета денежных средств государственными учреждениями.

На современном этапе и нформационная база анализа финансового состояния и н е посредственно учета денежных средств государственных учреждений доста точно обширна. В таком ключе происходит пр о цедура сбора и обобщения бухгалтерской и финансовой отчетности учета денежных средств учреждения, что напрямую связ а но с необходимостью уточнения, а зача с тую и корректировки дальнейшего курса финансово-хозяйств енной деятельности предприятия.

Основные положения о деньгах и о в и дах расчетов в Российской Федерации сформулированы Гражданским кодексом России, так как деньги являются объектом гражданского оборота (как вид имущес т ва) [ 1 ].

Данные п остулаты ст. 140 вытекают из норм К онституции Российской Федер а ции. В ст. 75 сказано о том, что рубль – есть денежная единица, эмиссия которой должна осуществляться исключительно ЦБ России. Регулятор обеспечивает усто й чивость денежной единицы и защищает рубль, что является основными функциями ЦБ РФ и национальной платежной сист е мы .

Согласно ст. 140 ГК РФ платежи на территории РФ осуществляются путем н а личных и безналичных расчетов [ 1 , ст. 140].

На основании данного положения , рубль определен законным платежным средством, которое обязательно к приему по нарицательной стоимости на всей те р ритории российского государства. Кроме того, Гражданский Кодекс России опред е ляет перечень безналичных расчетных форм, которые могут быть избраны пре д приятиями самостоятельно, и предусмо т рены в договорах, которые ими заключены с контрагентами [ 1 ].

Принципы учета денежных средств субъекта хозяйствования формируют ся на основании законодательных актов Росси й ской Федерации. Важнейшим из них явл я ется новый закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.11 №402-ФЗ [ 3 ].

Вся информация о движении денежных средств , произведенных экономическим субъектом за определенный период врем е ни, обобщается в соответствующих уче т ных регистрах и из них переносится в сгруппированном виде в бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Несомненно, процедура обобщения учетной информ а ции, в том числе и о параметрах денежных средств необходима в первую очередь с а мому учреждению и связана с необход и мостью уточнения, а в ряде случаев и ко р ректировки дальнейшего курса его дал ь нейшей деятельности. Именно поэтому бухгалтерская отчетность бюджетного у ч реждения , которая отражает движение его денежных средств , должна выявлять л ю бые факты, содержание которых может оказать влияние на оценку пользователями информации о состоянии и фи нансовой ситуации в комплексе.

Бюджетные структуры руководствую т ся теми же требованиями Центробанка, что и остальные юридические лица. Лимит денежных средств, которые могут ост а ваться в кассе на конец рабочего дня, не может быть превышен, за исключением дней, когда в учреждении выдается за р плата или другие социальные выплаты.

Лимит рассчитывается по фор муле из приложения к Указанию № 3210-У . Для работы с кассой должен быть определен ответственный работник – кассир. Кассир отвечает за сохранность содержимого ка с сы материально. Для бухучета наличных денег предусмотрен счет 020134000 «Ка с са», к которому открыты аналитические счета: 020134510 для поступлений сре дств в к ассу, 020134610 для выбытия средств из кассы.

Следует отметить, что приходный и расходный кассовые ордера выписываются в одном экземпляре, который остается в кассе. Квитанция применяется при приеме денег от физических лиц, если в учрежд е нии нет кассового аппарата, и выдается покупателю. Реестр сдачи документов оформляется в случае, если денежные средства принимаются уполномоченными лицами.

Глава бюджетного учреждения должен утвердить график проведения инвентар и заций и инвентаризационные комиссии. Существует требование об обязательной инвентаризации в следующих случаях: п е ред составлением годовой отчетности ; при передаче дел новому материально ответс т венному лицу ; при обнаружении недостач в результате хищений или порчи; после чрезвычайной ситуации; перед составл е нием ликвидационного баланса и пр.

Основные проводки по движению н а личных денежных средств, а также док у менты, которые должен оформить бухга л тер бюджетного учреждения отражаются согласно Приказа № 174н – таблица 1 .

Таблица 1. Основные проводки по движению денежных средств

Операция	Проводка	Первичный документ	Регистр
Поступили деньги в ру б лях в кассу с лицевого счета, открытого в органе казначейства	дств в к ассу учреждения» Кт 021003660 «Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с финансовым орг а	Приходный кассовый ордер (ф. 0310001) Кассовая книга (ф. 0504514)	Журнал регистрации кассовых документов (ф. 0310003) Журнал операций (ф. 0504071)
Поступили деньги в ин о странной валюте в кассу со счета, который открыт в кредитной организации	Дт 020134510 «Поступления сре дств в к ассу учреждения» Кт 020127610 «Выбытия д е нежных средств учреждения в иностранной валюте со счета в кредитной организации»	Приходный кассовый ордер (ф. 0310001) Кассовая книга (ф. 0504514)	д ных кассовых док у ментов (ф. 0310003) Журнал операций (ф. 0504071)
Поступили деньги за проданные товары, раб о ты или услуги	Дт 220134510 «Поступления сре дств в к ассу учреждения» Кт 220500000 «Расчеты по д о ходам» (220521660, 220531660, 220541660, 220571660, 220572660, 220574660, 220581660)	Приходный кассовый ордер (ф. 0310001) Квитанция (ф. 0504510) Кассовая книга (ф. 0504514)	Журнал регистрации приходных и расхо д ных кассовых док у ментов (ф. 0310003) Журнал операций (ф. 0504071) Реестр сдачи докуме н тов, с приложенными квитанциями (ф. 0504053)
Переданы деньги из ка с сы в рублях для взноса на лицевой счет, который открыт в органе казн а чейства	Дт 021003560 «Увеличение д е биторской задолженности по операциям с финансовым орг а ном по наличным денежным средствам»	Расходный кассовый ордер (ф. 0310002) Кассовая книга (ф. 0504514)	Журнал регистрации приходных и расхо д ных кассовых док у ментов (ф. 0310003) Журнал операций (ф. 0504071)
Переданы деньги в ин о странной валюте из кассы на счет, который открыт в кредитной организации	Дт 020127510 «Поступления денежных средств учреждения в иностранной валюте на счет в кредитной организации», 020123510 «Поступление д е нежных средств учреждения в кредитной организации в пути» Кт 020134610 «Выбытия средств из кассы»	Расходный кассовый ордер (ф. 0310002) Кассовая книга (ф. 0504514)	Журнал регистрации приходных и расхо д ных кассовых док у ментов (ф. 0310003) Журнал операций (ф. 0504071)
Выданы деньги подо т четному лицу	Дт 020800000 «Расчеты с по д отчетными лицами» Кт 020134610 «Выбытия средств из кассы учреждения»	Расходный кассовый ордер (ф. 0310002) Кассовая книга (ф. 0504514)	Журнал регистрации приходных и расхо д ных документов (ф. 0310003) Журнал операций (ф. 0504071)

П еред инвентаризацией все приходные и расходные ордеры должны быть пров е дены в бухгалтерском учете. В противном случае комиссия получает непроведенные первичные документы и помечает их как «оформленные до инвентаризации» – т о гда при подсчете результатов инвентар и зации бухгалтер сможет определить оста т ки денежных средств на начало процед у ры. Проверка кассы обязательно должна проходить в присутствии кассира. Для сравнения результатов инвентаризации составляется сличительная ведомость . В о время проведения инвентаризации коми с сия может проверить правильность оформления первичных документов, нал и чие подтверждающих документов , собл ю дение соответствия остатков в кассе уст а новленным лимитам.

Бюджетные учреждения, занимающиеся продажами за наличный расчет, как и о с тальные юридические лица в РФ, должны быть оснащены кассовыми аппаратами. Однако существует несколько исключ е ний: организации, оказывающие гражд а нам какие-либо услуги; организации, ос у ществляющие некоторые виды деятельн о сти, указанные в п. 3 закона о ККТ от 22.05.2003 № 54-ФЗ, например продажа билетов на общественный транспорт, пр о дажа мороженого в киосках и т. д. .

Проверка правильности использования кассовых аппаратов проводится налоговой службой. Контролируется, отражает ли учреждение всю полученную выручку, выдает ли чеки покупателям и имеет ли правильно оформленные соответствующие документы. Необходимо отметить, что благодаря отражению информации в соо т ветствующих системах учета становится возможным осуществлять анализ эффе к тивности деятельности учреждения , и к ак следствие – выбор верного направления развития.

Таким образом, в ажность эффективного использования и учета денежных средств бюджетных учреждений заключена в н е обходимости п роцесса движения дене ж ных средств учреждения, который обесп е чивает все «ар терии» хозяйственных оп е раций, балан сируя потоки денежных средств во времени.

Денежные средства, как источник д е нежных потоков и как наиболее ликви д ный актив, требует качества учета и д е тального контроля при осуществлении расчетных операций. Кроме того, руков о дство бюджетного учреждения должно контролировать соблюдение норм закон о дательства РФ в о бласти учета денежных средств – только в таком разрезе учрежд е ние может рационально осуществлять свою деятельность.

Библиографический список

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I и II.: федер . закон от 30 ноября 1994 г. № 51 — ФЗ // Российская газета. – 1994. – № 118.

2. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993 г.) // Собрание законодательства РФ, 2009. – № 4. – 50 с .

3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 . № 402- ФЗ. – М.: Омега-Л, 2011. – 30 с .

4. Указа ние Банка России от 11.03.2014 № 3210-У (ред. от 19.06.2017) «О порядке вед е ния кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимател ь ства» // Вестник Банка России, № 46.

5. Приказ Минфина России от 16.12.2010 N 174н (ред. от 16.11.2016) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его прим е нению» // Российская газета. № 39.

6. Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ (ред. от 03.07.2016) «О применении ко н трольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) ра с четов с использованием электронных сре дств п л атежа» // Российская газета, № 99.

7. Золотарева А.Д . Денежные средства как источник формирования денежных потоков // Молодой ученый. – 2015. – №8. – С. 535-537.

MONETARY MANAGEMENT AND THEIR ACCOUNTING IN BUDGETARY

INSTITUTIONS

G.A. Arzamasova , student

Supervisor: A.A. Shaposhnikov , doctor of economics sciences, professor

Novosibirsk state university of economics and management

(Russia, Novosibirsk)

Abstract. The article examines the process of cash management in budget institutions. Cha r acterized by information-legal base of the accounting of funds. Presents the major transactions at the cash flow and documents required for their registration. Addresses the issues of cash i n ventory. Indicated the importance of efficient use and accounting of funds in the budget instit u tions.

Keywords: cash accounting, budgetary institution, efficiency.