С 1 января 2017 года плательщики страховых взносов ежеквартально представляют следующую отчетность:
- в налоговую инспекцию – расчет по страховым взносам;
- в ФСС – расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения
Расчет по страховым взносам нужно представлять ежеквартально не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ).
Отчетность в ФСС представляют:
- на бумажном носителе – не позднее 20-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом;
- в форме электронного документа – не позднее 25-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом.
Обратите внимание
Отдельные фирмы обязаны отчитываться в электронной форме. Это компании, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий расчетный период превышает 25 человек, и вновь созданные организации, у которых численность сотрудников превышает данный предел (п. 10 ст. 431 НК РФ).
Ответственность за непредставление расчета
Если вы вовремя не представите расчет по страховым взносам, вас могут оштрафовать в размере 5% от суммы взносов, которые начислены к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для сдачи отчета. Минимальная сумма штрафа – 1000 рублей. Максимальная – 30% от суммы начисленных взносов (ст. 119 НК РФ).
Даже если компания не производит выплаты физическим лицам, она обязана представлять расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам. За не-представление полагается штраф в размере 1000 рублей (письмо Минфина России от 24 марта 2017 г. № 03-15-07/17273).
Обратите внимание
Ответственность в виде штрафа в размере 200 рублей предусмотрена для случая, когда фирма со среднесписочной численностью работников за предшествующий расчетный период более 25 человек (или вновь созданная фирма с такой же численностью) представит расчет по страховым взносам не по телекоммуникационным каналам связи, а на бумаге (ст. 119.1 НК РФ).
Помимо самой компании, оштрафовать могут и руководителя фирмы. Сумма штрафа составит от 300 до 500 рублей:
- за нарушение порядка представления отчета в ФСС (ст. 15.33 КоАП РФ);
- за нарушение срока представления расчета по страховым взносам в ИФНС (ст. 15.15 КоАП РФ).
Внесение изменений в расчеты
Если компания обнаружит, что в представленном расчете по страховым взносам не отражены все сведения по начислению страховых взносов, либо выявит иные ошибки, то в расчет необходимо внести изменения.
С 1 января 2017 года полномочия внебюджетных фондов по контролю над уплатой страховых взносов, приему отчетных форм и взысканию задолженностей будут переданы в ведение ФНС РФ
То, о чем так много говорилось, совсем скоро станет реальностью: с 1 января 2017 года полномочия внебюджетных фондов по контролю над уплатой страховых взносов, приему отчетных форм и взысканию задолженностей будут переданы в ведение ФНС РФ. В действующие законодательные акты уже внесены соответствующие правки. Так, правоотношения в части страховых взносов с нового года будут регулироваться положениями главы 34 Налогового кодекса РФ. Вместе с принятыми изменениями утрачивает силу Закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ.
Как и прежде, отчетными периодами для сдачи отчетности по страховым взносам останутся первый квартал, полугодие, 9 месяцев и календарный год для расчетного периода по итогам года. Такие требования теперь прописаны в статье 423 НК РФ. Статьей 419 Налогового кодекса РФ установлены плательщики страховых взносов, как и раньше - это компании и ИП, а также лица, уплачивающие взносы «за себя» (адвокаты, нотариусы и другие лица с частной практикой). В полном составе из утратившего силу Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ в статью 420 НК РФ «переехали» требования о тех выплатах, которые являются объектами обложения соответствующими взносами. Кроме того, в статье 421 НК РФ прописаны те же что и раньше требования, по которым определяется база для начисления взносов.
Что же изменилось? В первую очередь налоговиками уже разработан и внедрен новый отчет РСВ 2017 , по которому плательщики взносов со следующего года будут сдавать свои расчеты в налоговые органы. Претерпели изменения сроки уплаты страховых взносов и отчетности по ним.
О новых сроках уплаты взносов с 2017 года
В положениях пункта 3 статьи 431 НК РФ обозначены требования к срокам уплаты сумм начисленных взносов. Согласно им перечисление следует производить не позднее 15-го числа следующего месяца. В пункте 6 той же статьи сказано, что страховые взносы следует перечислять в рублях и копейках, формируя платежные поручения отдельно для взносов в ПФР, ФСС и ОМС.
Расчеты по страховым взносам с обобщенными показателями сумм начисленных выплат и взносов на страхование отдельно по каждому застрахованному лицу теперь требуется подавать в налоговые органы в ежеквартальном режиме, не позднее 30-го числа месяца следующего за отчетным периодом. Такие требования прописаны в пункте 7 статьи 431 НК РФ и Письме ФНС от 19.07.2016 г. № БС-4-11/12929@.
Но в ПФР отчетность по работникам тоже нужно будет подавать. Срок для предоставления таких сведений персонифицированного учета: не позднее 1 марта года следующего за расчетным периодом.
Установленные на 2017-2018 годы тарифы страховых взносов
В статье 426 Налогового кодекса РФ установлены тарифы страховых взносов на 2017-2018 годы. Они составляют:
- Страховые взносы в ПФР - 22 % для сумм вознаграждений, не превышающих предельную величину, 10 % - для превышающих этот показатель сумм.
- Страховые взносы на ОМС - 5,1 % без ограничений по суммам.
- Страховые взносы в ФСС - 2,9 % для сумм, не превышающих предельную величину, и 1,8 % - на суммы вознаграждений, выплаченные иностранным работникам (исключение составляют высококвалифицированные специалисты), временно пребывающим на территории РФ.
Новая форма "Расчет по страховым взносам" официально утверждена документом Приказ ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@.
Подробнее о применении формы "Расчет по страховым взносам":
- Камеральная проверка расчета по страховым взносам
Документы, кроме представленного расчета по страховым взносам? По общему правилу объектом проверки является расчет по страховым взносам, форма и... требования о представлении пояснений по выявленным ошибкам в расчете по страховым взносам, по противоречиям между сведениями... для признания налоговым органом расчета по страховым взносам непредставленным. Итак, расчет (уточненный расчет) считается непредставленным, если...
- Расчет по страховым взносам: сдаем без ошибок
Которые непосредственно касаются страховых взносов. В начале напомним, что расчет по страховым взносам сдается не позднее... /3209@. Наиболее распространенные ошибки в расчете по страховым взносам Организация неверно указывает персональные данные... после представления организацией расчета по страховым взносам в налоговый орган, уточненный расчет не подается. Такие... «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» расчета по страховым взносам, сказано в Письме ФНС РФ...
- Что учесть при подаче расчета по страховым взносам за 9 месяцев 2017 года?
Рамках данного материала. Порядок представления расчета по страховым взносам Напомним основные правила представления обозначенного... не предусмотрено каких-либо особенностей по представлению расчетов по страховым взносам (см. Письмо Минфина России...). Поэтому такие организации сдают расчеты по страховым взносам в инспекцию по месту своего нахождения. А... подать «нулевой» расчет. Непредставление нулевого расчета по страховым взносам обернется для плательщика взносов штрафом (согласно п...
- Расчет по страховым взносам: вопросы и ответы
Плательщики страховых взносов отчитались по новому расчету по страховым взносам (далее – расчет). Соответственно, появились вопросы по заполнению... плательщики страховых взносов отчитались по новому расчету по страховым взносам (далее – расчет). Соответственно, появились вопросы по заполнению... соответствии с форматом представления расчета по страховым взносам в электронном виде, также... контрольные соотношения показателей формы расчета по страховым взносам направлены для работы территориальным...
- Обновленный расчет по страховым взносам на травматизм
Территориальному органу страховщика по месту их регистрации расчет по страховым взносам (по форме 4-ФСС... территориальному органу страховщика по месту их регистрации расчет по страховым взносам (по форме 4-ФСС... ниже. Состав отчетной формы Расчет по страховым взносам на травматизм за девять месяцев... основные нюансы заполнения обязательных таблиц расчета по страховым взносам на травматизм. Номер таблицы... пилотному проекту, в подаваемом расчете по страховым взносам данная таблица не заполняется и...
- Работа над ошибками в Расчете по страховым взносам
Бухгалтеры, стала невозможность сдать «Расчет по страховым взносам» из-за ошибок в базе... Для срока подачи уточняющей информации по Расчету по страховым взносам действует общий порядок представления сведений... 5% от всей суммы задолженности по Расчету по страховым взносам. Штраф начисляется за каждый... . Так, если ошибка в Расчете по страховым взносам не стала причиной изменения расчетных... налоговую обязательно. Такие уточненные сведения по Расчету по страховым взносам должны включать в себя заполненные...
- Отсутствие ИНН у работника - не повод для отказа в принятии Расчета по страховым взносам
В новом Расчете по страховым взносам, введенном налоговиками приказом ФНС России... у страхователя вопросы. В новом Расчете по страховым взносам, введенном налоговиками приказом ФНС России... пенсионных взносов в разбивке по застрахованным лицам, указанным в Расчете. Так, значение по строке... году? При формировании Раздел 3 Расчета по страховым взносам нужно обратить внимание на данные... нюансы: При заполнении раздела 3 расчета по страховым взносам: суммовые значения следует указывать без...
- Знакомимся с новой формой: расчет по страховым взносам
Всеми плательщиками страховых взносов? Как представляется уточненный расчет по страховым взносам? Каковы особенности заполнения расчета по страховым взносам, форма которого... ? Какие разделы расчета заполняются всеми плательщиками страховых взносов? Как представляется уточненный расчет по страховым взносам? Приказом ФНС... форма расчета по страховым взносам, порядок ее заполнения (далее – Порядок), а также формат представления расчета по страховым взносам...
- Новая форма расчета по страховым взносам: описание, сроки представления и порядок заполнения
Утверждены новая форма расчета по страховым взносам, порядок заполнения данного расчета (далее – Порядок) ... . Знакомьтесь: новая форма расчета по страховым взносам. Названный приказ вступит в... сроки представления отчетности. Новый расчет по страховым взносам представляет собой синтез сразу... связи с материнством. Страницы расчета по страховым взносам Обязательные для представления Представляемые... 2017) плательщики страховых взносов должны будут представлять расчет по страховым взносам не позднее 30 ...
- Нужно ли отражать в отчетности по страховым взносам выплаты, которые производятся работникам в связи с направлением их в командировку?
Строках и графах расчета по страховым взносам. Обоснование позиции: ... страховых взносов - организации представляют в налоговый орган, в частности, по месту нахождения организации расчет по страховым взносам... (далее - Расчет) не... утвержден Порядок заполнения расчета по страховым взносам (далее - Расчет, Порядок). Пунктом... Расчет по страховым взносам с 1 января 2017 года; - Энциклопедия решений. Отчетность по страховым взносам...
- Срок сдачи отчета по страховым взносам за 2018 год
Представить. Срок сдачи отчета по страховым взносам в соцстрах зависит от способа... представить. Срок сдачи отчета по страховым взносам в соцстрах зависит от способа... НК РФ расчет по страховым взносам представляется в ИФНС по месту нахождения компании (по месту... имеющие работников, обязаны сдавать нулевой расчет по страховым взносам (письмо ФНС России от... ст. 431 НК РФ расчет по страховым взносам сдается ежеквартально не позднее 30 ... 2018 года необходимо сдать: расчет по страховым взносам в ИФНС в срок...
- Отчитываемся по страховым взносам за год
Введена и новая форма отчетности – Расчет по страховым взносам, утвержденная приказом ФНС от 10 ... и новая форма отчетности – Расчет по страховым взносам, утвержденная приказом ФНС от 10 ... год. Вопросы о Расчете по страховым взносам В новом Расчете бухгалтерам нужно указывать сведения... инспекция предупредила, что в Расчете по страховым взносам не должно быть отрицательных значений... формы расчета по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в...
- Отчет по страховым взносам и иностранные работники
К разделу 1 регламентированного отчета «Расчет по страховым взносам» – это приложение заполняется организациями, которые... к разделу 1 регламентированного отчета «Расчет по страховым взносам» – это приложение заполняется организациями, которые... и налогов, а также заполнение расчета по страховым взносам по иностранным гражданам в «1С:Зарплата... отчетности расчета по страховым взносам Переходим в раздел « Отчетность, справки» – « Отчетность ». Создаем новый отчет « Расчет по страховым взносам...
- Осенние победоносные решения по страховым взносам
Спорах с Фондами по поводу начисления страховых взносов в распространенных ситуациях. Страховые взносы на «отказные... представить в налоговые органы уточненный расчет по страховым взносам, включив не принятую сумму в... только «голую» сумму взносов по причине того, что уплаченные страховые взносы не являются взысканными... что требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов выставлено с... отсутствует информация: о размере недоимки по страховым взносам, на которую начисляется пеня; период...
- Особенности заполнения заявки на кассовый расход по страховым взносам
Что для оплаты денежных обязательств по страховым взносам казенные учреждения, являющиеся получателями средств... платежа возможно проведение совместной сверки расчетов по страховым взносам. На основании поданного учреждением заявления... 2017 году за зачетом переплаты по страховым взносам: на ОПС, ВНиМ, ОМС нужно... учреждения возможно проведение совместной сверки расчетов по страховым взносам. По итогам такой сверки оформляется акт...
) с 1 января 2017 года правила исчисления и уплаты страховых взносов, кроме взносов на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, будут регулироваться НК РФ. Федеральный закон от 29.07.2009 «О страховых взносах» будет признан утратившим силу. В НК РФ в новой 34-й главе «Страховые взносы» установлено:
- что является объектом обложения страховыми взносами;
- как определяется база для их начисления;
- по каким ставкам и в каком порядке производится их исчисление и уплата;
- каков порядок представления расчета по ним.
Впервые отчитаться по страховым взносам в ФНС нужно будет за I квартал 2017 года. За непредставление расчета в установленный срок грозит штраф по ст. 119 НК РФ в размере 5 % от суммы страховых взносов, которая подлежала уплате (доплате) на основании этого расчета и не была уплачена в срок.
На расчет по страховым взносам будет распространяться действие ст. НК РФ. Если расчет не будет представлен в установленный срок, грозит штраф в размере 5 % от суммы страховых взносов, которая подлежала уплате (доплате) на основании этого расчета и не была уплачена в установленный законодательством о налогах и сборах срок. Он будет взиматься за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления расчета, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1 000 ₽.
Сроки и порядок представления отчетности в ФНС
Впервые представить расчет по страховым взносам в ФНС нужно будет за I квартал 2017 года. Он будет сдаваться в налоговую по месту нахождения организации и ее обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц, а также по месту жительства физлица, которое выплачивает вознаграждения физлицам (п. 7 ст. 431 НК РФ в ред. ).
Сдавать расчет по страховым взносам нужно будет не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом — кварталом. Таким образом, его нужно будет представить в ФНС:
- за I квартал 2017 года — с 1 по 30 апреля;
- за полугодие — с 1 по 30 июля;
- за 9 месяцев — с 1 по 30 октября;
- за 2017 год — с 1 по 30 января 2018 года и т.д.
Организации с численностью более 25 человек обязаны представлять расчет по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) в электронном виде с усиленной квалифицированной электронной подписью. За несоблюдение этого требования предусмотрен штраф 200 ₽. Плательщики с численностью менее 25 человек имеют право сдать расчет в налоговый орган как лично или в виде почтового отправления с описью вложения, так и по ТКС в электронном виде.
Новая форма расчета по страховым взносам
Новая форма расчета по страховым взносам разработана ФНС и на момент публикации материала находится на рассмотрении в Минюсте. В ней предусмотрены поля для отражения исчисленных сумм:
- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по основному тарифу;
- страховых взносов на обязательное медицинское страхование;
- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу;
- страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение;
- страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Отличительной особенностью нового расчета является наличие поля для указания КБК, на который должна быть перечислена указанная сумма страховых взносов. Новые КБК Минфин планирует утвердить до конца 2016 года.
Для каждой суммы исчисленных страховых взносов предусмотрены специальные подразделы, в которых приводится расчет указанных сумм. А для некоторых тарифов, которые применяют плательщики, предусмотрены приложения: для расчета соответствия условий на право применения пониженного тарифа страховых взносов.
Таким образом, расчет объединяет в себе данные, которые в настоящее время представляют по формам РСВ-1, РВ-3, РСВ-2 и 4-ФСС (кроме взносов на травматизм). Расчет по страховым взносам будет содержать в том числе и данные о выплатах и вознаграждениях и исчисленных взносах на обязательное пенсионное страхование по каждому застрахованному физическому лицу, то есть персонифицированные сведения. Раздел 3 нового расчета — аналог раздела 6 РСВ-1.
Порядок заполнения нового расчета
Согласно порядку заполнения расчета, титульный лист является обязательным для всех плательщиков. Разделы 1 и 3 включаются в состав представляемого в налоговые органы расчета лицами, производящими выплаты и иные вознаграждения физлицам. Включение в расчет подразделов и приложений зависит от применяемых тарифов и наличия показателей, которые требуется отражать в расчете. Подробнее о заполнении формы мы расскажем в следующем номере.
Главное правило проверки расчета определено непосредственно в НК РФ. Расчет считается непредставленным, если в нем сведения о совокупной сумме исчисленных за расчетный (отчетный) период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (раздел 1) не соответствуют указанной сумме исчисленных страховых взносов по всем застрахованным физлицам (раздел 3). Об этом плательщику будет направляться соответствующее уведомление не позднее дня, следующего за днем представления расчета.
Плательщик страховых взносов обязан представить расчет, в котором устранено несоответствие, в течение пяти дней со дня получения указанного уведомления. В таком случае датой представления указанного расчета будет считаться дата представления расчета, признанного первоначально непредставленным.
Раздел 2 включается в состав расчета только плательщиками — главами крестьянских (фермерских) хозяйств. Главы крестьянских (фермерских) хозяйств представляют расчет по страховым взносам в налоговый орган по месту учета до 30 января календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Персонифицированный учет
Персонифицированный учет в ПФР не отменяется. Для ведения индивидуального учета в системе обязательного пенсионного страхования налоговый орган будет представлять в территориальные органы ПФР следующие сведения:
1) сумму заработка (дохода), на который начислялись страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;
2) начисленные и уплаченные суммы страховых взносов;
3) уточняющие (корректирующие) сведения, представляемые страхователями по результатам налоговых проверок достоверности сведений и (или) при самостоятельном выявлении ошибок;
4) иные сведения, необходимые для индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования и находящиеся в распоряжении налоговых органов.
Эта информация будет передаваться из ФНС в ПФР не позднее пяти рабочих дней со дня получения сведений от страхователя в форме электронного документа и не позднее 10 рабочих дней — на бумажном носителе.
Отчетность в ПФР
Страхователи будут представлять в ПФР сведения о стаже за каждое работающее у них застрахованное лицо, включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах начисляются страховые взносы (ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 в ред. ). Отчитываться о стаже предстоит ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом. Впервые это нужно будет сделать в январе — феврале 2018 года за 2017 год. Форму сведений о стаже разработает ПФР.
Ежемесячная отчетность в ПФР сохранится. С 2017 года изменится только срок представления формы СЗВ-М: не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом — месяцем.
Отчетность в ФСС
В ФСС по-прежнему будет представляться форма 4-ФСС, но уже с новым содержанием и названием — «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения». Форма расчета разработана ФСС и на момент публикации материала находится на рассмотрении в Минюсте.
Новая форма, по сути, представляет собой раздел 2 действующей сейчас формы 4-ФСС. Так, таблицы 1-5 новой формы соответствуют таблицам 6-10 раздела 2 действующей формы 4-ФСС. Таблица 1.1 соответствует таблице 6.1, введенной в действующую форму 4-ФСС Приказом ФСС . Согласно порядку заполнения расчета 4-ФСС титульный лист, таблицы 1-2 и 5 формы являются обязательными для представления всеми страхователями. В случае отсутствия показателей для заполнения таблиц 1.1, 3 и 4 расчета указанные таблицы не заполняются и не представляются.
Срок представления 4-ФСС сохранился. В соответствии с п. 1 ст. 24 Федерального закона расчет должен представляться ежеквартально территориальному органу ФСС по месту регистрации:
- на бумажном носителе не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом;
- в форме электронного документа не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Елена Кулакова, эксперт системы отчетности Контур.Экстерн
В 2017 году произошли изменения в отчетности по страховым взносам. На налоговые органы возложены функции контроля за своевременной уплатой и начислением взносов.
Отчётность по страховым взносам необходимо сдавать в ИФНС и по новым реквизитам. В платежном поручении в поле 101 "Статус плательщика" - указывать значение "14", если работодатель перечисляет страховые взносы с выплат своим работникам; если перечисляет предприниматель ("за себя"), то в этом поле нужно будет поставить -"9".
Остальные плательщики в поле 101 должны указывать:
- нотариус, занимающийся частной практикой – "10";
- адвокат, учредивший адвокатский кабинет – "11";
- глава крестьянского (фермерского) хозяйства – "12";
- юридические лица – "01".
За 1-й квартал 2017 год отчетность по страховым взносам необходимо будет сдавать в налоговые органы по месту учета, а за 2016 год в территориальные органы ПФР и ФСС России. Так же и заявления по возврату страховых взносов, которые излишне были уплачены до 01.01.2017 году, необходимо подавать в органы ПФР (по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование) и органы ФСС России (по страховым взносам на социальное страхование).
Хочется отметить, что отчетов меньше не будет, так как отчетность в фонды останется прежней.
Четыре отчета будут сдаваться по страховым взносам: один – в ФНС, второй – ФСС, третий и четвертый – в ПФР.
Отчетность по страховым взносам в 2017 году в ФНС.
Единый расчет по страховым взносам заменит две формы 4-ФСС и РВС-1, при этом вносы на травматизм остались под контролем ФСС. Форма отчета включает 24 листа содержащие сведения из двух объединенных отчетов - РСВ-1 и 4-ФСС.
Сдавать отчетность необходимо будет ежеквартально, не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом как предоставляться в бумажном, так и в электронном виде.
Так же стоит обратить внимание на изменения КБК по страховым взносам.